外国银行账户报告（FBAR）每年6月30日到期。
日历年2013年报告的新增内容
- 外国银行和财务账户报告已从财政部表格90-22.1（前一表格）重新编号，现称为FinCEN表格114。
- 可以从金融犯罪执法网络的FBAR电子归档页面下载FinCEN表格114的空白副本，并点击FinCEN报告114的链接。 这是一个PDF下载。
- 该报告直接提交给美国财政部的金融犯罪执法网络（FinCEN）。
- FinCEN要求通过FinCEN网站以电子方式提交外国银行账户报告。 有关电子申请的帮助，请参阅FinCEN关于如何以电子方式归档FBAR的说明（pdf）。
报告外国银行账户
如果您在日历年的任何时间在所有帐户中的总余额为$ 10,000或更高，则必须报告您在外国银行和其他金融机构中持有的帐户。 您是所有者的账户和您并非所有者但是有权代表账户所有者进行交易的账户都属于这种情况。
使用FinCEN表格114报告您拥有的每个外国金融账户或拥有签名权限。此表单非常明了。 您将提供有关在外国持有的所有金融账户的信息，例如账户所在银行或金融机构的名称，账户号码和账户余额。
请注意，外国银行账户报告是针对每个账户持有人提交的。 已婚夫妇可能需要提交单独的报告或单个联合报告。 对于拥有多个账户持有人或拥有签名授权人员的账户，可能有多个人或企业在单独的外国银行账户报告上报告相同账户。
什么类型的外国财务账户是可报告的？
如果您符合申请要求阈值，则需要在外国银行账户报告中报告以下类型的财务账户：
31 CFR第1010部分以及财政部2011年2月24日在联邦公报中公布的关于这些法规的修订的说明详细讨论了需要向财政部报告哪些类型的银行账户和财务账户http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ）。 我把这份文件转交给你，以便详细分析哪些类型的财务账目是可报告的。
何时归档
FinCEN表格114将于每年6月30日到期，以报告上一个日历年度拥有的外国银行账户。 外国银行账户报告必须在6月30日前收到。 FinCEN要求以电子方式提交表格114。
如果你错过提交截止日期怎么办？ 美国国税局目前正在为那些需要提交外国银行账户报告并需要报告以前未申报的外国收入的人进行境外自愿披露计划。
正在考虑自愿披露计划的人员在参加本IRS计划之前应咨询税务律师。
在哪里文件
表格114以电子方式通过位于bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html的金融犯罪执法网络提交。
如果您需要电子申请的替代方案，请拨打800-949-2732（美国境内的免费电话）致电FinCEN监管热线。
从美国境外拨打703-905-3975（非免费）。
表格和说明
- 可从FinCEN网站bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html下载空白表格114。 查找标有“FinCEN报告114”的链接
- 完成FBAR的说明（pdf）
- 如何以电子方式提交FBAR （pdf）
- 表格114a，电子文件授权记录FBAR（pdf，包含说明）。 本文档用于授权专业编写人员以您的名义以电子方式向FBAR提交文件。
- FBAR电子申请常见问题 （pdf）
哪里可以获得FBAR的技术帮助
美国人可以通过拨打866-270-0733（美国境内的免费电话）或313-234-6146（美国境外的来电者不收费）拨打IRS获得外国银行账户报告的帮助。 此电话热线在美国东部时间周一至周五上午8点至下午4点30分开放。 您也可以将FBAR相关问题通过电子邮件发送给FBARquestions@irs.gov。
有关电子申请问题的帮助，请联系BSAEFilingHelp@fincen.gov或致电866-346-9478（美国境内的免费电话）致电BSA电子申请服务台。 电子归档服务台的营业时间为星期一至星期五东部时间上午8点至下午6点。
协调FBAR与纳税申报表
尽管外国银行账户报告不是纳税表格，并且未提交给国税局，但有关外国银行账户的信息可能需要与纳税申报表上的信息协调一致。
这些外国金融账户内部产生的收入在获得收入的一年的所得税申报表中报告。 您将根据所产生的收入类型报告外国收入。 例如，利息和股息将在您的附表B上报告，您的附表D上的资本利得等等。 如果您在这些账户中获得股息或利息，请务必查看附表B第III部分第7a行中的方框，并指明您拥有账户的国家或国家。
在某些情况下，一个人可能需要提交表格8938，外国金融资产报表和他们的报税表。 此税表与外国银行账户报表分开，但它包含类似的信息。 要求披露外国账户有单独的门槛。 对于8938表格而言，门槛值始于当年最后一天的50,000美元总外国账户余额或年内任何时间的75,000美元。 对于已婚夫妇共同申请并为居住在国外的美国人提供更高的报告门槛。 IRS中的下列图表可能会对您有所帮助：比较表格8938和FBAR要求。 此外，对外国税收支付的任何外国税收可能符合表格1116中的外国税收抵免 。
谁必须提交TD F 90-22.1
如果每个美国公民或居民外国人，合伙人，公司，财产或信托必须提交TD F 90-22.1，如果他们对于任何金融账户（包括银行，证券或其他类型的金融账户）拥有“经济利益或签名授权或其他权力”如果这些财务账户的总值在日历年的任何时间超过10,000美元，则在外国的财务账户。“ （来自TD F 90-22.1的说明）
归档的例外情况
即使这些银行位于国外，您也不需要报告美国军事银行设施的账户。 军方银行被视为美国国内银行。 您无需报告位于关岛，波多黎各和美属维尔京群岛的银行账户。 您也不需要报告外国银行分行或分行持有的美国账户。
关于外国银行账户报告的法律
要求美国公民和外国居民申报其外国银行账户的法律见于31 CFR第十章（之前为31 CFR 103）。
第103.24节内容如下：
秒。 103.24外国金融账户报告。（a）在外国的银行，证券或其他金融账户中拥有经济利益或对其签字或拥有其他权力的美国管辖下的人（除美国人的外国子公司外）应报告这种关系与每年存在这种关系的国内税务局局长之间的这种关系，并应提供这些人员提交的由秘书规定的报告表格中规定的信息。 在25个或更多外国金融账户中拥有经济利益的人只需在表格中注明这一事实。 当秘书或其代表要求时，这些人将被要求提供有关每个帐户的详细信息。 （31 CFR 103.24）
外国银行账户报告限制规定
对于民事处罚的评估有6年的时效限制，对刑事处罚的评估有5年的时效。 （来源：纽约州律师协会，引用31 USC第5321条（b）（1）和18 USC第3282条）
国税局建议纳税人应将其外国银行账户报告保留五年。 “记录必须从所报日历年的下一年的6月30日起保留5年，并且必须根据法律规定提供以供检查。保留FBAR的副本可以帮助满足记录保存要求。 “ 此外，我建议纳税人应保存其银行对账单以及外国银行账户报告副本至少六年（相当于最长的法定期限）。
不提交罚款
由于未能提交TD F 90-22.1，财政部可能会采取非常严厉的处罚措施。
“对于未提交报告，提供信息以及提交虚假或欺诈性报告，民事和刑事处罚，包括在某些情况下，处以不超过50万美元的罚金和不超过五年的监禁。” （来自隐私法案90-22.1表格）
根据税务律师霍华德罗森，可以评估以下处罚：
- 未能提交处罚 - 任何人“高达25万美元”和/或长达5年的监禁“故意违反”要求提交。 （31 CFR 5322a罚则）
- 作为任何非法活动在12个月内涉及超过10万美元的非法活动的一部分， 欺诈处罚 - 高达50万美元和/或任何人最多10年徒刑“故意违反”要求提交“。 （31 CFR 5322b罚款）
- 虚假信息处罚 - 任何人在TD F 90-22.1中提供虚假，误导性，虚构或欺诈性陈述的罚款或长达5年有期徒刑; 或者如果虚假信息涉及国内或国外恐怖主义，则可处以长达8年的监禁。 （18 CFR 1001罚款）
其他问题
有关这些问题的其他问题应在国税局免费税收援助热线（800）829-1040，这是国税局的一般热线。 该机构还专门设立了一条专门的热线，以便在（866）270-0733（免费）或（313）234-6146（非免费）处理外国银行帐户报告问题。 问题也可以通过FBARquestions@irs.gov通过电子邮件发送给IRS。