关于工资的联邦所得税预扣税
雇主扣除薪水的金额取决于当年工资形式的总收入额减去在税额计算之前从工资中支付的任何税前扣除额。
雇主使用预提津贴来计算从每个工资中扣除的联邦所得税额。 雇员使用表格W-4选择预扣津贴并将表格提供给雇主。 有关更多详细信息，请参阅如何为W-4表格预留扣税津贴 。
社会保障扣缴工资
社会保障税扣除任何免缴社会保障税的税前扣除，直至年度社会保障工资基数限制为118,500美元（2015年）后，按照工资总额的固定税率扣除6.2％。 由于社会保障税以最高的统一税率进行评估，扣缴的社会保障税的数额通常等于一个人负责的社会保障税的数额。
但是，有一些例外。
例外1，多缴社会保险税
为两个或两个以上雇主工作的雇员可能会发现，如果他们的工资总收入超过了年度社会保障工资基数，他们就会缴纳社会保障税。 在这种情况下，当纳税人提交报税表时，多缴的社会保障税将被退还，并将多余的社会保障扣缴额作为抵免。
例外2，欠缴的社会保险税
社会保障税可以用三种方式支付。 有些员工会收到没有向雇主报告并且没有扣税的提示。 在这种情况下，请使用表格4137计算未报告提示的社会保险税和医疗保险税金额，并在年度纳税申报表中报告此额外税额。
第二种方法是，有些工人可能被错误地划分为独立承包商而不是雇主的雇员，在这种情况下，收入不会扣税。 在这种情况下，请使用表格8919计算收入的社会保险税和医疗保险税的金额，并在年度纳税申报表中报告此额外税额。
第三种方式是，一些退休人员可以从他们的前雇主那里获得集体定期人寿保险的保险。 保单价值超过5万美元的团体人寿保险是应纳税的。 但是退休人员可能没有任何关于退休福利的现金收入，雇主可以从中扣税。 在这种情况下，退休人员的W-2表格将使用方框12代码M和代码N表示未收取的社会保险税和医疗保险税。
然后退休人员将这些金额添加到他或她一年的纳税申报表中。 请参阅美国国税局的表格1040第60行的说明。
医疗保险扣缴工资
在扣除免除医疗保险税的任何税前扣除后，医疗保险税在工资总额中的平均税率为1.45％。 由于医疗保险税以统一税率进行评估，所扣留的医疗保险税金额通常等于一个人承担的医疗保险税金额。 然而，自2013年以来，高收入人群有新的0.9％医疗保险附加税 。 一些纳税人有可能没有从他们的工资中扣除额外的医疗保险税，并且任何额外的到期医疗保险税将在纳税申报表上计算。
州和地方扣缴工资
州和地方政府可以对工资收入征收国家所得税，地方所得税和其他类型的州和地方税，如残疾保险。
如何计算W-4表的预扣金额
员工在计算扣留的联邦所得税额时，会通知雇主有多少预扣准备金。 （这些预提津贴通常也用于计算州所得税预扣税。）有两种计算扣缴补贴数量的方法。 第一种方法可以在表格W-4附带的工作表中找到。 第一页是个人津贴工作表：如果您只有一份工作为员工，则这是工作表。 第二页是双人/多人作业工作表：如果您有两个或更多作为员工的工作，并且每个配偶都有工作的配偶，则这是工作表。
这些工作表的最终结果是代表扣缴额的整数。 一项扣缴补贴相当于全年的一项个人免税额。 一项预扣税的功能是从应纳税工资中扣除3,950美元的工资总额（2014年）。 因此，扣缴免税额可以被认为是一个比率，反映了您预期的年度税额扣除额和税收抵免额除以个人免税额3,950美元。 这些工作表可以帮助你解决这个数学问题。 其他工作表可以在出版物505中找到。或者，您可以在IRS.gov网站上使用交互式预扣计算器。
资源和参考资料
- 有关预扣工资的税法可参见国内税收法第3402条和财政部条例，从第31.3401条开始。 要查看所有相关章节，请查看“财政部规章”（26 CFR 31）子部分E的目录。
- 出版物505，预扣税和预估税，讨论个人预扣税。 （也可作为PDF文档使用 。）
- 出版物15“雇主税收指南”讨论了雇主的扣缴程序。 （也可作为PDF文档使用 。）
- W-4表格用于设置或更改员工扣缴的级别。 该表格包含说明和工作表。
- 预扣税在JK Lasser的所得税法第26章和安永税务指南第4章中有详细讨论。
- PaycheckCity中的Paycheck和预扣计算器：此计算器可用于对支票上扣缴的计算进行双重检查，或查明扣除工资时可能使用的不同扣缴额度。