工资和自雇收入为0.9％的医疗保险附加税
一些雇员和自雇纳税人需要支付额外的0.9％附加费，超过“正规”医疗保险税。 该要求基于医疗保险工资的数量和纳税人根据申请状态超过阈值金额的净自营职业收入。
那么什么是医疗保险工资？
医疗保险工资与您必须缴纳所得税的工资有所不同。
他们是员工年内的总工资减去医疗和牙科保险费，健康储蓄账户以及独立护理灵活支出安排等特定福利扣除额。
员工对401（k）等退休计划进行分组的缴费税前扣除额可以降低受联邦所得税影响的工资，但不会降低社会保障或医疗保险税的工资。
对于自雇人士，医疗保险工资是扣除附表C或附表F中扣除业务费用后剩余的净收入收入 - 乘以折扣因子。
附加医疗保险税的历史
“附加医疗保险税”作为“患者保护和可负担医疗法”的一部分已经制定，随后根据2010年“医疗保健和教育和解法”进行了修订。这两项法律通过要求个人获得健康保险或支付税收罚款。
该附加的医疗保险税被纳入该立法中的收入提升者。
在ACA获得通过时，联合税务委员会估计，在2013年开始的10年期间，额外医疗保险税和未支付医疗保险税将共同产生约2100亿美元的税收，这是第一年医疗保险附加费有效。
工资额外的医疗保险税
额外的医疗保险税是仅对雇员征收的税。 与正规的医疗保险税不同，雇主不需要与其匹配。 医疗保险工资在表格W-2中的框5中报告。门槛值是：
工资收入额外的医疗保险税限额 | |
归档状态 | 医疗保险超额工资 |
已婚合并 | $ 250,000个 |
单身或家长或合格寡妇（呃） | $ 200,000个 |
已婚单独提交 | $ 125,000个 |
医疗保险工资超过这些金额的纳税人必须在门槛上支付余额上的额外医疗保险税。 是的，您必须支付正常的医疗保险税和额外的高于这些临界值的收入税。 这就是为什么他们称之为“额外”税。
一些例子
- 阿尔伯特是单身人士，在一项工作中获得15万美元的医疗保险工资，在第二份工作中获得7.5万美元的医疗保险工资。 Medicare的总工资总计225,000美元。 阿尔伯特将欠他的联合医疗保险工资超过$ 200,000，一个人的门槛金额额外的医疗保险税。 他的超额金额是225,000美元减去20万美元，或25,000美元。 艾伯特的额外医疗保险税是25,000美元或225美元的0.9％。
- 巴尼和贝蒂已婚，他们提出了联合回报 。 巴尼赢得了7.5万美元的医疗保险工资，贝蒂获得了20万美元的医疗保险工资，因此他们的总工资总额为275,000美元。 Barney和Betty将欠他们的合并工资超过250,000美元的额外医疗保险税，这是已婚夫妇共同申请的门槛值。 他们的超额金额是275,000美元减去25万美元，或25,000美元。 巴尼和贝蒂的额外医疗保险税是25,000美元或225美元的0.9％。
- 现在假设巴尼和贝蒂文件分开已婚纳税申报表。 单独 申报人的额外医疗保险税根据每个配偶的单独工资计算。 巴尼赢得了75,000美元的工资，这低于125,000美元的已婚人士单独申请的门槛，因此他的工资没有超过门槛值。 他不需要支付任何额外的医疗保险税。 但是Betty呢？ 她的工资是20万美元。 她将支付额外的医疗保险税，因为她的单独工资超过了已婚单独纳税人125,000美元的门槛。 她的超额金额是200,000美元减去125,000美元，即75,000美元。 贝蒂的额外医疗保险税是75,000美元的0.9％，即675美元。
预扣额外的医疗保险税
当所有工作的纳税人工资超过门槛值时，额外的医疗保险税适用。 当纳税人持有两份工作时，这可能导致少付，这两份工作都不会超过门槛值，因此，两名雇主都不支付这项额外税。
员工习惯于让雇主扣除医疗保险税，并且扣除适当的医疗保险税金额。 但是，额外医疗保险税扣缴规则与计算正规医疗保险税的规则不同。 这也可能导致雇主扣留与最终欠款的正确金额不同的金额。
雇主必须扣除支付给雇员的超过200,000美元的Medicare工资额外医疗保险税。 将此扣缴限额与附加医疗保险税的临界值进行比较。 预扣税额与计算结婚申报人税额的门槛之间存在不匹配。
当员工在纳税申报表上计算附加医疗保险税时，这可能会或可能与他们的收入扣除的部分相符。 即使雇主没有扣留它，员工也需要承担额外的医疗保险税。 最好事先计算出您的额外Medicare附加费用，然后涵盖此税费用。 您可以通过几种方式来完成此操作：
- 增加您的联邦所得税预扣税，以支付新的医疗保险附加费。
- 估算税款。
- 如果您提交了扩展请求，请发送付款。
- 在报税时支付额外的税
自谋职业收入的附加医疗保险税
自雇收入的门槛值与工资相同。
净自营职业收入是扣除营业费用后的所有自营职业收入的总和，取自合伙企业的自营职业收入的S制度C，附表F和附表K-1。 自雇收入总额则减少92.35％。 净自营职业收入总额可在附表SE的A部分第4行或B部分第6行找到。
唯一可以减少自谋职业收入的减免是那些计入附表C，附表F或计划表K-1的伴侣自谋职业收入的计算。 任何表格1040表格第1页上显示的调整收入以减少联邦所得税的应税收入不会影响自营职业税和额外的医疗保险税。 这些上线扣除包括自营职业健康保险， SEP-IRA或其他自雇退休计划的缴费，以及自雇税的一半。 这些扣除额只会减少所得税。
如果纳税人既有工资又有自雇收入？
如果您计算其他自雇职业收入和工资的附加医疗保险税，可以在表格8959第10行进行调整。 这种调整的作用是确保额外医疗保险税仅在工资方面计算一次，在自营职业收入合并时超过临界金额时只计算一次。 调整过程由国税局以这种方式详细说明：
“工资为FICA税和自营职业收入需缴纳SECA税的个人通过三个步骤计算其额外医疗保险税的负债：
“步骤1：计算任何超过申请状态适用门槛的工资的额外医疗保险税，而不考虑是否扣缴任何税款。
“步骤2：将申请状态的适用门槛降低收到的医疗保险工资总额 - 但不低于零。
“第3步计算对超出降低阈值的自雇职业收入的额外医疗保险税。”
为计算额外医疗保险税，自营职业的净收入不得低于零，因此商业损失不能减少欠工资补偿的额外医疗保险税。
关于铁路退休税法补偿的额外医疗保险税
额外的医疗保险税也适用于员工和员工代表的铁路退休补偿。 0.9％的税率是一样的，门槛金额与工薪阶层和自营职业收入一样。 计算方法与附加工资收入计算方法相同。 如果您收到铁路退休补偿，请查找W-2表格第 5 格中超过门槛值的医疗保险工资。
据美国国税局称，铁路收入有一个特殊规定：
“受RRTA税和工资缴纳FICA税的补偿不合并确定额外的医疗保险纳税义务。适用于个人申报状态的限额分别适用于这些类别的收入。”