什么是修改后的基础制度？

逐步基础与结转基础

对于2010年发生的死亡，死者的继承人可以选择申请联邦遗产税或修改其遗留基础。 这意味着继承人必须在接受无限制的“升级”或有限提升其继承财产的税收基础之间进行选择。 这段时间被称为修改后的结转基础制度。

物业的税基是什么？

房地产或任何其他资产的基础通常是支付购买该房产的金额，加上某些资本改善的价值。

在股票和债券的情况下，基础等于购买价格，而在房地产基础上，等于购买价格加上所有资本改进的价值。

什么是基础升级？

对于2010年之前和2010年之后的纳税年度，房地产的受益人有权继承遗产。 无论被继承人为该财产支付了什么，他的受益人都会按其死亡日期的公平市场价值继承。

这是一个例子。 如果被继承人为一块房地产支付了10万美元，并且没有对其进行任何资本改善，并且如果在他去世之日该房产的公平市场价值增加到了500,000美元，那么他的受益人的房产税基础将从10万美元到50万美元 - 如果出售它并且可能欠资本利得税，那么这一差异将变得举足轻重。

什么是“修改后的基础制度”？

被继承人的继承人可以选择在2010年全面升级基准或使用修改后的基准制度。

选择适用修改后的结转基本规则仅仅意味着继承人可以继承死者死亡之日的死者财产的公平市场价值或死者在该财产中的原始所得税基础中的较小者加上某些改进的价值，但不能全面加强基础。

如果被继承人为一块房地产支付了300万美元，并且没有对其进行任何资本改进，并且如果2010年死亡日的公平市价增加到500万美元，则继承人将继承该财产并带来赃物所得税基础为300万美元。 截至死者死亡日期，如果该物业的公平市场价值降至200万美元？ 财产继承人的基础只有200万美元。

结转基准根据经修订的结转基准规则进行调整。 转移给未亡配偶以外的受益人的财产基础可能会增加高达130万美元，而财产直接转移给尚存的配偶，或转入合格的可终止的利息财产信托以为未亡配偶的利益 - 称为“ QTIP“信任 - 可以增加300万美元。

将修改的遗留基础制度应用于已故者的财产的示例

以一个原始税基为300万美元，死亡公平市场价值为500万美元的财产为例，未亡配偶可以增加原来的所得税基础，因此她修改后的结转基准为500万美元。

基础不能超过公平的市场价值。 非配偶受益人只能将结转基础增加130万美元。 他修改后的基准将为430万美元。

对资本利得税的影响

如果非配偶受益人在死者死后不久以公允价值500万美元的价格出售他的财产，且其价格为430万美元，那么他将在净收益700,000美元的基础上承担资本利得税 - 销售额价格和他修改后的结转基准：

将其与出售物业进行对比时，应用全面提升的基础。 该物业的基础将被提高至死亡日期价值500万美元，并且出售不会产生任何资本增值税。

如果该物业的原始所得税基础为300万美元，死亡公平市场价值为200万美元？

继承人继承的基础是200万美元，因为基数不能超过死亡日期公平市场价值。