2013遗产税概览

房地产，礼物和; GST免税在2013年

经过多次辩论和最后一分钟的诡计，美国纳税人减免法案（简称“ATRA”）于2013年1月2日由奥巴马总统签署成为法律。这部新法律对税收减免，失业保险再授权以及“就业创造法案” （简称“TRUIRJCA”或“TRA 2010”）于2010年12月颁布，在联邦遗产税 ，赠与税和转世避税转移税方面是永久性的，但有一个明显例外。

以下您可以找到ATRA为2013年纳税年度的这些类型的联邦税收提供的摘要。

要全面了解ATRA对所得税， 遗产税 ，赠与税和世代转移税的变化，请参阅2013年新遗产税和所得税法。

2013年遗产税，礼品税和生成跳过转让税法的变更

1. 新的和更优惠的遗产税 ， 赠与税和跳过转世避免税以及不太优惠的税率已经生效。 根据ATRA的规定，联邦遗产税免税已被列入通货膨胀指数，因此从2012年的522万美元增加到2013年的525万美元，但超过这一数额的遗产的遗产税税率已从2012年的35％增加到40 ％。此外， 终生赠与免税也被列入通货膨胀指数，因此从2012年的522万美元增加到2013年的525万美元，最高赠与税率从2012年的35％上升到2013年的40％ ;最后， 跨代转让免税也被列入通货膨胀指数，因此从2012年的522万美元增加到2013年的525万美元，最大跨代转让税率从2012年的35％上升到2013年的40％。 2014年及以后的年度，这些统一的免税额将继续被列入通胀指数。

1. 已婚夫妇联邦遗产税免税的 “可移植性”已成为永久性的。 在2009年和前几年，已婚夫妇可以通过在其遗产计划中纳入“ AB信托 ”，将联邦遗产税免税额度提高两倍。 TRA 2010取消了AB信托在2011年和2012年对联邦遗产税进行规划的需要，允许已婚夫妇将第一位配偶的遗产税免税部分的任何未使用部分添加到死亡配偶的遗产税豁免中，这通常被称为作为“ 遗产税免税的便携性 ”。 ATRA使已婚夫妇在2013年及以后永久免税的可行性，这意味着2013年，已婚夫妇可以向其继承人免交联邦遗产税1050万美元，绝对没有任何计划。 然而，请注意，即使已故配偶的遗产不会被征税（换句话说，其价值低于5.25百万美元），仍存活的配偶将被要求提交美国国税局表格706 ， 美国美国遗产跳过转移）纳税申报表 ，为了利用已故配偶的未使用遗产税豁免，否则已故配偶的免税将会失去。

1. “提货税”没有复活。 根据联邦法律，2005年“ 提货税 ”逐步取消。 提取税是州财产税 ，相当于联邦遗产税法的一部分，由州税务机关收取。 如果允许遗产税法恢复到2001年生效的法律，那么在2013年，加税将突然重新出现，这意味着加利福尼亚州 ， 佛罗里达州和德克萨斯 州等州将再次出现以提取税的形式收取国家遗产税。 不幸的是，对于没有独立遗产税的州来说，ATRA没有恢复提货税，因此它仍然处于休眠状态，不会很快重新出现。 关于目前有独立遗产税的州的列表，请参阅州遗产税和免税图表 。
2. 在一些州，需要对州的遗产税进行特别规划。 迄今为止，没有颁布独立国家遗产税的州已经使已婚夫妇之间的国家遗产税免税便携式。 这意味着，在州财产免税和联邦遗产税豁免之间存在差异的州（例如缅因州，2013年的遗产税免税额仅为200万美元，州和联邦豁免之间的差额为325万美元） ），已婚夫妇需要在其遗产规划文件中加入专项规划，以便利用配偶的国家遗产税豁免。

1. 生成跳过信托需要特别规划。 虽然如上所述，已婚夫妇之间的遗产税免税已经变得可移植，但是这一代跳过转让税的豁免尚未实行。 这意味着，为了让已婚夫妇利用夫妻双方的代跳过渡税免税优惠，在已婚夫妇的遗产规划文件中将需要进行特别规划。