利用已故配偶的未使用遗产税免税
遗产税免税的可携性是什么意思？
遗产税免税的可移植性意味着如果一方配偶死亡并未充分利用其5,000,000美元（2011年，或2012年5,120,000美元，2013年5,250,000美元，2014年5,340,000美元，2015年5,430,000美元），联邦遗产税豁免，那么幸存的配偶可以选择拿起未使用的豁免，并将其添加到尚存的配偶自己的豁免中。
多么伟大的概念，对吗？ 那么请记住，历史上，“AB信托”系统旨在完成可移植性选举。 根据AB信托遗产计划，当第一位配偶死亡时，他或她的遗产将被分为两个单独的信托，一个相当于联邦遗产税豁免（这是“B信托”），另一个超出豁免的金额（这是“A信托”）。 （请注意，如果已故配偶的遗产价值不超过遗产税豁免，则只需创建和资助“B信托”）。通过将已故配偶的遗产分为两部分，AB信托计划允许B信托在幸存的配偶去世后将遗产税免费交给继承人。
由于未亡配偶的遗产税豁免可用于其遗产的价值，因此AB信托计划将允许已婚夫妇两次免除联邦遗产税免除联邦遗产税。 （注意：在一些州征收单独的州财产税，“ABC信托”计划是必要的，而不是AB信托计划。）
但现在，随着对遗产税免税的可移植性的引入，已婚夫妇不必使用AB信托计划来利用配偶的遗产税免税优惠。
可移植性示例
例如，如果Bob和Sally结婚，Bob在2011年去世，并且只使用他的$ 5,000,000美元联邦遗产税豁免中的$ 3,000,000，那么Sally可以选择拿起Bob未使用的$ 2,000,000免税，并将其添加到她的遗产税豁免中。 假设莎莉没有使用任何她的遗产税免税终身礼物，并进行可移植性选举，那么莎莉2013年将获得7,250,000美元的豁免（鲍勃的未使用的2,000,000美元豁免加上莎莉的5,250,000美元豁免= 7,250,000美元的豁免）。
如何做出适当的可移植性选举
那么莎莉如何去选举使用鲍勃的未使用遗产税豁免？ 对于未亡配偶正确选择使用已故配偶的未使用遗产税免税，尚存配偶必须及时提交美国国税局表格706 ，美国遗产（和世代跳票）纳税申报表。 表格706在死亡配偶死亡日期后九个月或之前到期; 但是，可以通过在表格截止日期之前或之前提交IRS表格4768 ，延长提交时间延期申请表和/或支付美国房地产（和世代跳票）税，申请自动六个月延期。 706。
注： 2012年2月17日，美国国税局发布2012-21号公告 ，其中规定，即使未亡配偶未能及时提交4768表，即可在死后15个月内完成可转移性选举。
遗产税免税的可移植性的未来是什么？
虽然TRUIRJCA的条款将于2012年12月31日到期，但ATRA的条款已将便携性作为已婚夫妇的永久选择。 当然，华盛顿所做的任何“永久”任何东西都是永久的，直到做出决定后才能改变。