了解2015年联邦遗产税法

联邦房地产，礼品和消费税免税和税率

经过多次辩论和最后一分钟的诡计后， 美国纳税人减免法案 （简称“ATRA”）于2013年1月2日签署成为法律。这项新法律使得税收减免，失业保险再授权和就业创造法案 （简称“TRUIRJCA”或“TRA 2010”）于2010年12月颁布，是永久性的，涉及联邦遗产税，赠与税和转世避税转让税，但有一个明显例外。

以下您可以找到ATRA为2015年纳税年度的这些类型的联邦税收提供的摘要。

要全面了解ATRA对所得税，遗产税，赠与税和世代转移税的变化，请参阅2013年新遗产税和所得税法。

2015年更改遗产税，礼品税和生成跳过转让税法

1. 新的 和更优惠的遗产税，赠与税和跳过转世避免税以及不太优惠的税率已经生效。 根据ATRA的规定，联邦遗产税免税已被列入通货膨胀指数，因此在2012年增加至512万美元，2013年为525万美元，2014年为534万美元，2015年为543万美元。然而，超过这一数额的人数从2012年的35％增加到2013年和未来数年的40％。 此外， 终生免税赠款也被列入通货膨胀指数，因此在2012年增至512万美元，2013年为525万美元，2014年为534万美元，2015年为543万美元，最高赠与税率从35％在2012年达到2013年和未来几年的40％。 最后， 跨代转让免税也被列入通货膨胀指数，因此在2012年增至512万美元，2013年为525万美元，2014年为534万美元，2015年为543万美元，最大发电量跳过转移税率从2012年为35％，2013年和未来几年为40％。 这些统一的豁免将继续在2016年及以后年度的通货膨胀指数化，但税率将保持在40％。 此外，2015 年每年免交礼品税将保持在14,000美元。

1. 已婚夫妇联邦遗产税豁免的“可移植性”已成为永久性的。 在2009年和前几年，已婚夫妇可以通过在其遗产计划中纳入“ AB信托 ”，将联邦遗产税免税额度提高两倍。 TRA 2010取消了AB信托在2011年和2012年对联邦遗产税进行规划的需要，允许已婚夫妇将第一位配偶的遗产税免税部分的任何未使用部分添加到死亡配偶的遗产税豁免中，这通常被称为作为“ 遗产税免税的便携性 ”。 ATRA使已婚夫妇在2013年及以后永久居留税免税的可移植性，这意味着2015年已婚夫妇可以免费从联邦遗产税中获得1086万美元 ，完全没有任何计划。 然而，请注意，即使已故配偶的遗产不会纳税（换句话说，在2015年的价值低于543万美元），尚存配偶必须提交美国国税局表格706 ， 美国美国遗产（和世代跳票）纳税申报表为了利用已故配偶的未使用遗产税豁免，否则已故配偶的免税将会丧失。

1. “提货税”没有复活。 根据联邦法律，2005年“ 提货税 ”逐步取消。 提取税是州财产税 ，相当于联邦遗产税法的一部分，由州税务机关收取。 如果允许遗产税法恢复到2001年生效的法律，那么2013年将会出现增值税，这意味着加利福尼亚州 ， 佛罗里达州和德克萨斯 州等州将再次收回以提取税形式出现的国家遗产税。 不幸的是，对于没有独立遗产税的州来说，ATRA没有恢复提货税，因此它仍然处于休眠状态，不会很快重新出现。 关于目前有独立遗产税的州的列表，请参阅州遗产税和免税图表 。
2. 在一些州，需要对州的遗产税进行特别规划。 迄今为止，只有一个州，夏威夷州已经使已婚夫妇之间可以享受州免税政策（ 马里兰州将承认可携带性，但直到2019年）。 这意味着，在州财产免税和联邦遗产税豁免之间存在差异的州（例如缅因州，2015年的遗产税免税额仅为200万美元，州和联邦豁免之间的差额为343万美元） ），已婚夫妇需要在他们的遗产规划文件中纳入特殊的ABC信托计划 ，以便利用配偶的国家遗产税豁免（如果根据适用的州法律允许这种类型的计划）。 关于目前有独立遗产税的州的列表，请参阅州遗产税和免税图表 。

1. 生成跳过信托可能需要特殊计划。 虽然如上所述，联邦遗产税免税已经在已婚夫妇之间进行了移植，但是这一代跳过免税的转让税并非如此。 因此，为了使已婚夫妇能够利用配偶一代跳过免税的优惠，可能需要在已婚夫妇的遗产规划文件中进行专门的计划。