修改后的基础与遗产税
修改后的基本规则
根据2001年经济增长与税收减免协议法案 （简称“EGTRRA”）的规定，联邦遗产税免税额逐渐增加，并且在2010年联邦遗产税计划为仅在那一年完全消失。 代替联邦遗产税，EGTRRA引入了“修改的结转基准规则”，这些规则影响继承财产的所得税后果。 根据修改的结转基准规则，继承财产的所得税基础可以增加130万美元，而不是根据以前的遗产税法无限增加。 此外，如果该财产由尚存配偶继承（直接或通过合格的可终止利息财产（或QTIP）信托），则该财产可能会额外获得300万美元的提款。
根据2010年TRA条款，遗产税是2010年死者的默认规定。 因此，为了让2010年的继承人选择修改后的遗留物基本规则和遗产税规定，继承人将需要提交一份新的IRS表格，称为表格8939， 从遗属收到的财产基础增加分配 。
这是一个信息返回，而不是纳税申报表，并将于2012年1月17日或之前到期。提交表格8939的时间不会延长，修改后的表格只能在有限的情况下提交。 有关扩展和修订的信息可以在说明和通知2011-66中找到。
哪些2010年产业应该选择适用修改后的结转基准规则而不是遗产税规定？ 一般来说，2010年遗产超过5,000,000美元的继承人将需要运行这些数字，以确定是否应用修改后的遗留物基准规则与遗产税规则是有意义的，因为会有一个突破点，使其更有意义应用一个而不是另一个。
2010年遗产税规定
根据2010年TRA的规定，如上所述，按照EGTRRA的条款，2010年纳税年度应完全消失的联邦遗产税在2010年全部恢复并且追溯至2010年1月1日庄园。 这项新的遗产税法的启发是，它提供了有史以来最大的遗产税免税 - 5,000,000美元 - 以及最低的遗产税税率 - 35％。 除此之外，选择使用遗产税规则而不是修改后的遗留基础规则的2010年死者的继承人将根据其继承财产获得全面提升。
如上所述，遗产税规定是2010年屋苑的默认规定。 这意味着如果遗产总额不超过5,000,000美元，那么继承人不需要做任何事情，并且在其继承资产的基础上全面进步。 但是，如果遗产超过500万美元的价值，死亡发生在2010年12月1日至12月17日期间，继承人希望应用遗产税规则而不是修改的遗留基础规则，那么继承人需要申请联邦遗产纳税申报表 ， 美国 国税局表格706 ， 美国房地产（和世代跳闸）纳税申报表 ，但在2011年9月19日之前，国税局却没有公布2010年表格706的最终版本，造成了混乱。
对于2010年超过5,000,000美元的继承人和他们已故的恩人在2010年12月18日至12月31日期间死亡的情况，如果他们想申请遗产税而不是修改后的遗留基础规则，那么他们需要提交国税局表格706或在他们去世的恩人的死亡日期之后九个月之前，除了如上所述，表格直到九月初才发布。
因此，2010年需要提交706表格但无法按时准备和提交的财产的继承人应该已经提交了IRS表格4768 ， 申请延长时间以归还和/或支付美国房地产（和Generation-跳过转账）税务 ，以便接收自动延长六个月的时间以提交表格706并支付任何可能到期的税款。
2010年礼品税规定
虽然TRA 2010对联邦遗产税管理规定做出了重大修改，但它并未影响终身免交礼品税，该税免税额保持在1,000,000美元。 然而，根据EGTRRA的规定，礼品税率应该从2009年的45％降低到2010年的35％，2010年的TRA并没有影响礼品税率的降低。
对于2010年应税礼物的人，他们需要在2012年4月16日（或4月15日星期日）之前提交美国国税局709号表格 ， 美国礼品（和世代跳票）纳税申报表 。