过去的这个税季我真的很沮丧。 在这里，我坐在电脑前，拿着一堆税单来进入我的专业级税务软件。 我正在加入客户的W-2。 一切顺利，直到我来到方框14.这就是雇主的薪酬服务处理各种“其他”信息的地方。 这个特定的W-2在字母RSU旁边有一个数字。
我知道RSU意味着限制股票单位。 但在我的生活中，我不记得如何从W-2获得RSU信息到纳税申报表上。 我需要在税务计划的W-2部分输入什么内容？ 我需要在报税表的其他地方输入这些信息吗？
我的软件没有帮助。 好奇，我转向了我的默认搜索引擎。 我输入了“W-2上的RSU” - 并且返回的搜索结果没有显示我需要知道的任何有用信息。 我试着一遍又一遍地搜索。 每一次，我都发现了很多无庸置疑的事情，但没有真正的信息。 通过真实的信息，我的意思是帮助我的信息，现在完成我的客户的纳税申报表。
所以我自己研究了这个问题。 亲爱的读者，我和你分享我的研究笔记。 我希望你会发现这个有用的，会减少你的挫折感，帮助你更加自信和准确地准备纳税申报表。
现在，让我们自己定位。
框1中工作单位工资中已包含表14中列出的金额。[1]
例如，如果我们在框1中报告了234,567美元作为工资，并且我们在框14中报告了12,345美元标记为受限制股份单位，那么12,345美元已经包含在234,567美元中。
当发生以下两件事情之一时，受限制股票和受限制股票单位包含在员工的应纳税工资中：
- 受限制的股票背心，从而变得不受限制。 在这种情况下，股权在归属时的公平市场价值（减去购买限制股票的任何成本）是包含在员工工资中的收入额[2]。
- 当时限制股票转移给员工，员工进行83（b）选举。 在这种情况下，限制性股票转让时的股票的公平市场价值（减去购买限制性股票的任何成本）包含在员工的工资中[3]。
接下来，在限制股票中记录基础以供将来参考
受限制股票的基础是为股票支付的金额加上包含在应纳税收入中的金额。
在上面的例子中，纳税人在受限制股票中的基数至少为12,345美元，因为这是W-2表格中报告的金额。 （我说至少是因为纳税人可能为股票自付了现金，我们需要询问客户才能知道）。
这些基本信息将在这些股票出售时派上用场。 股票出售时，我们将通过从销售收益中扣除基准来计算投资收益或亏损。
练习指针：观看预扣
受限制股票和受限制股票单位受到联邦和州所得税，社会保险和医疗保险税（FICA）以及任何其他与薪酬有关的税收。
这可能对我们的客户构成挑战。 为什么？ 因为限制性股票是一种无现金的价值转移。
雇主将其股票股份转让给该员工。 股票受到限制，因此员工不能在该股票未来的某个时间出售或转让该股票。 限制股票的价值包含在员工的收入中（无论是在股权归属时，还是在转让时，如果进行83（b）选举）。 到目前为止，没有现金转手。 但限制性股票的价值受到扣留。 扣款必须是现金。 因此，预扣税将来自其他渠道 - 很可能来自员工的正常工资。[4]
还有一些隐瞒的事情要注意。 雇主可以将限制性股票收入与薪酬期间的正常薪酬挂钩。
这会导致员工薪酬的百分比在税收扣除中扣除。 这可能会导致员工被扣留。 或者，雇主可以将限制性股票收入作为奖金或补充支付期限。 在这种情况下，员工有可能被扣留。 在日历年度支付的第一笔100万美元补充工资中，雇主扣除25％的平价。 在达到这个门槛后（即一年的补充工资超过100万美元），雇主以39.6％的统一税率扣留。[5]
以上面的例子为例。 我们的客户当年的总工资为234,567美元 - 这使我们的客户在年度的税率为33％或35％，具体取决于他们的申请状态。 根据定义，如果雇主仅扣留25％的联邦税，该雇员将被扣留。 如果员工想要避免4月份的欠款，那么他们需要通过估算的税收弥补差额。 如果你不打算做估计，那么客户可能想要调整他们的预扣税，以便在下一个春季取消更多的税款或进行延期付款。
顺便说一下，受限制股票单位不与表格3921或表格3922协调。
表格3921报告了激励股票期权的基础信息。
表格3922报告员工股票购买计划股票的基本信息。
限制股票与这两种形式都无关。
RSU在出售时按照时间表D进行。
表格W-2中显示的金额作为人的成本基准的一部分包含在股票中。 这将在纳税人出售标的股票的那一年在附表D和表格8949中报告。
综上所述
- 如果您在W-2表格上看到RSU或限制性股票，那么该金额已经包含在框图1,3和5中显示的员工工资的一部分中。
- 确保您的个人记录中的该股票的成本基准记录中包含相同的金额。
- 在准备1040表格时没有别的事情可做。第1盒工资被加到1040第7行报告的工资收入中，就像正常情况一样。
- 请注意来年的任何隐瞒问题。 去年解决任何扣留问题为时已晚。 但对于下一个纳税年度，请帮助纳税人保持警惕。 每当他们收到限制性股票赠款时，他们都应该考虑进行83（b）的选举。 当受限制股票归属时，他们应该检查他们的预扣税，以确定他们需要通过估算或延期付款支付多少额外税。
资料来源：
[1]基于股票的报酬会计指南：多学科方法。 （普华永道会计师事务所，2013年3月31日，PDF。第4-57页。http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2]“国内税收法”第83（a）节和“财政部规章”第1.83-1节。
[3]“国内税收法”第83（b）节和“财政部规章”第1.83-2节
[4]凯伊托马斯。 “赠款或股票奖励”。 Fairmark，没有约会。 http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; 和“停止股票报酬”。 Fairmark，没有约会。 http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5]雇主税收指南（E号公告15号）。 国税局，2015年纳税年度。补充工资部分。 https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
进一步阅读：
- 内部收入代码第83部分，与服务绩效相关的财产转移
- “财务条例”第1.83-1节，与服务表现有关的财产转移
- 财政部条例第1.83-2节，选择纳入转入年度的总收入
- “财资管理条例”第1.83-3节“某些条款的含义和使用”
- “财政部规章”第1.83-4条，特别规则
- G. Edgar Adkins，Jr.和Jeffrey A. Martin。 “限制性股票：对雇主和雇员的税收影响。” 格兰特桑顿，没有约会。 PDF。
埃德米特，约翰老和莎拉拉姆西。 “补偿”。 国税局，2013年夏季。PDF。 http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
您的联邦所得税（出版物17）。 国税局，2014年纳税年度。限制性财产部分。 http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281