查找表格3291以及员工如何获得ISO征税
行权价格是在授予期权时设定的，但期权通常在一段时间内归属。 如果股票价值增加，ISO将为员工提供在未来以先前锁定的执行价格购买股票的能力。 这种股票的购买价格折扣被称为价差。 ISOs通过两种方式征税：在差价和任何增加（或减少）股票价值时出售或以其他方式处置。 ISO的收入征收常规所得税和另类最低税，但不征税社会保障和医疗保险的目的。
为了计算ISO的税务处理，您需要知道：
- 授予日期：ISO授予员工的日期
- 行使价格：购买股票的成本
- 行权日期：您行使期权和购买股票的日期
- 售价：出售股票所得的总金额
- 销售日期：股票的销售日期。
ISO如何征税取决于股票的处置方式和时间。 处置股票通常是在员工出售股票时，但也可以包括将股票转让给其他人或将股票转让给慈善机构。
合格激励股票期权的处置
国际标准化组织的资格处置仅仅意味着通过激励股票期权获得的股票已经从授予日起两年多以及股票转让给雇员一年以上（通常是行权日期）处置。
还有一个额外的资格标准：纳税人必须从授予日期起直到行使日期之前的3个月持续由雇主授予ISO。
行使激励股票期权的税收待遇
为了计算替代性最低税（AMT） ，将ISO行使视为收入，但为计算常规联邦所得税而忽略。 股票的公平市场价值和期权的执行价格之间的差额作为AMT目的的收入。 公平市场价值是在股票首次可转让或当您的股票权利不再受到没收的实质性风险时测量的。 只有在您行使期权的同一年年底持续持有该股票时，才会触发将AMT收入纳入AMT收入。 如果股票在同一年内作为锻炼而出售，则价差不需要包含在AMT收入中。
激励股票期权的合格处置的税务处理
对于ISO的合格处置，将根据销售价格和期权成本之间的差异，以长期资本利得税税率作为资本收益征税。
不合格处置激励股票期权的税收待遇
不合格或不合格处置ISO股份是除合格处分以外的任何处置。 不符合条件的ISO处置以两种方式征税：将会有补偿收入（以普通收入率为准）和资本收益或亏损（以短期或长期资本收益率为准）。
补偿收入金额确定如下：
- 如果您以获利的方式出售ISO，那么您的报酬收入就是您行使期权时股票的公平市场价格与期权的执行价格之间的价差。
- 任何高于补偿收入的利润都是资本利得。
- 如果您在亏损的情况下出售ISO股票，则全部金额为资本损失，无需报告补偿收入。
预扣税和预估税
请注意，雇主不需要在行使或出售激励股票期权时扣税。 因此，在年底已经行使但尚未出售ISO股票的人可能已经承担了替代最低税负。 出售ISO股票的人可能会有重大的税务负债，而这些负债不通过工资预扣税支付。 纳税人应缴纳预估税款，以避免在纳税申报表上有欠款。 您也可能想要增加预扣金额来代替估算付款。
激励股票期权以表格1040以各种可能的方式报告。 如何报告股票期权（ISO）的激励取决于处置的类型。 有三种可能的税务报告方案：
报告激励股票期权的行权和股票不在同一年出售
通过股票的公平市场价值和行使价之间的价差来增加AMT收入。 这可以使用您的雇主提供的3921表格中的数据计算。 首先，找出未售出股票的公平市场价值（表格3921方框4乘以方框5），然后减去这些股票的成本（表格3921方框3乘以方框5）。 结果是价差，并在表格6251第14行中报告。由于您正在为AMT目的确认收入，因此AMT的这些股票的成本基准与常规所得税的目的不同。 因此，您应该跟踪这种不同的AMT成本基准，以供将来参考。 对于正常的税收目的，ISO股票的成本基础是您支付的价格（行使价或执行价）。 对于AMT目的，您的成本基准是执行价格加上AMT调整（表格6251第14行报告的金额）。
报告ISO股票的合格处理情况
在附表D和表格8949中报告收益。您将报告出售所得的总收益，这将由您的经纪商在1099-B表格上报告。 您还会报告您的正常成本基础（行使或执行价格，见表格3921）。 您还需要填写一份单独的附表D和表格8949来计算AMT用途的资本收益或损失。 在这个单独的时间表上，您将报告销售总收入和您的AMT成本基础（行使价加上以前的任何AMT调整）。 在表格6251中，您会在第17行报告负面调整，以反映常规收益与AMT收益计算之间的收益或损失差异。 详细信息请参阅表格6251的说明。报告不合格的ISO股票处置
薪酬收入在表格1040第7行中报告为工资，任何资本收益或损失都在附表D和表格8949中报告。薪酬收入可能已包含在您的雇主的表格W-2工资和税表中，金额显示为在框1上。一些雇主将在W-2的顶部提供对你的盒子1数量的详细分析。 如果薪酬收入已经包含在您的W-2中，那么只需在表格1040第7行的表格W-2框1中报告您的工资。如果薪酬收入尚未包含在您的W-2中，则计算您的薪酬收入，并将此金额作为第7行的工资，以及W-2表格中的金额。 在附表D和表格8949中，您将报告出售所得的总收益（在经纪商的表格1099-B中显示）以及您的股票成本基准。 为取消对ISO股票的处置资格，您的成本基准将为执行价格（见表格3921）以及作为工资报告的任何报酬收入。 如果您在ISO行使年份以外的一年内出售了ISO股票，则您将有单独的AMT成本基础，因此您将使用单独的Schedule D和Form 8949报告不同的AMT收益，您将使用表格6251报告AMT收益与正常资本收益之间的差异的负面调整。表格3921是用于向员工提供有关在该年度行使的激励股票期权信息的税务表格。 雇主为每个日历年度发生的激励股票期权的行使提供一份3921表格。 有两个或两个以上练习的员工可能会收到多个表格3921或可能会收到显示所有练习的合并报表。
此税务文件的格式可能会有所不同，但它将包含以下信息：
- 根据激励股票期权计划转让股票的公司的身份，
- 行使激励股票期权的员工的身份，
- 激励股票期权授予的日期，
- 激励股票期权被执行的日期，
- 每股行使价格，
- 在行使日每股公平市价，
- 获得的股份数量，
这些信息可用于计算股票的成本基础，计算替代最低税率需要报告的收入金额，并计算不合格处置的赔偿收入金额，并确定开始和特殊持有期结束后才有资格享受优惠税收待遇。
确定合格的持有期限
奖励股票期权有一个特殊的持有期限，可以享受资本利得税待遇。
持股期限为授予日期起两年，并在股票转让给员工后一年。 表格3921在方框1中显示授权日期，并在方框2中显示转移日期或行使日期。在方框1中添加两年至日期，并在方框2中添加一年至日期。
如果您在后两个日期之后出售您的ISO股票，那么您将有合格的处置权，任何盈利或亏损将完全是以长期资本收益率征税的资本收益或损失。
如果您在此日期之前或之后的任何时候出售您的ISO股票，那么您将获得不合格处置权，并且销售收入将按照普通所得税率部分作为补偿收入征税，部分作为资本收益或损失征税。
计算国际标准化组织征收最低税额的收入
如果您在日历年结束前执行激励股票期权并且不出售股票，您将报告替代最低税额 （AMT）的额外收入。 用于AMT目的的金额是股票的公平市场价值与激励股票期权的成本之间的差额。 每个公平的市场价值在框4中示出。激励股票期权的每股成本或者行使价在框3中示出。购买的股票的数量在框5中示出。为了找到要包括的量作为AMT目的的收入，将方框4中的金额乘以未售出股份的数量（通常与方框5中报告的数量相同），并从该产品扣除执行价格（方框3）乘以未售出股份的数量（通常是相同的数量在框5中示出）。 在表格6251第14行上报告此金额。
计算正常税收的成本基础
通过激励股票期权获得的股票的成本基准是执行价格，如方框3所示。
因此，您所有股票的成本基础是方框3中的金额乘以方框5中显示的股数。该数字将用于附表D和表格8949。
计算AMT的成本基础
在一年内行使并在随后一年出售的股份有两个成本基础：一个用于正常税收目的，一个用于AMT目的。 AMT成本基础是定期税收基础加上AMT收入包含量。 这个数字将用于单独的Schedule D和8949的AMT计算。
计算不合格处分的补偿收入金额
如果激励股票期权股票在不合格持股期内被出售，那么您的一部分收益会作为普通所得税的工资纳税，剩余的收益或损失将作为资本收益征税。 作为报酬收入的金额，通常包括在W-2表格第1栏中，是行使期权时股票的公平市场价格与执行价格之间的差额。
为了找到这个结果，将每股公平市场价值（方框4）乘以所售股票的数量（通常是方框5中的相同金额），并从该产品减去执行价格（方框3）乘以已售股份数量通常与方框5中显示的数量相同）。 这种补偿收入金额通常包含在您的W-2表格第1栏中。如果您的W-2没有包含这一补偿收入金额，则将此金额作为附加工资加入表格1040第7行。
计算不合格处分的调整成本基准
从您的成本基础开始，并添加任何数量的补偿。 使用此经调整成本基准数据报告附表D和表格8949的资本收益或亏损。