分期付款销售

多年来分散资本收益的税收策略

任何人在分期付款单上出售资本资产并与买方一起付款时，可选择在分期付款期限内分摊销售收入。 在一些情况下，将资本收益收入分摊多年可以减少税额，而报告一年的全部收益。 这种税收策略被称为分期付款销售。

分期付款销售策略的主要好处是随着时间推移资本收益收入的分配。

根据个人的财务状况，随着时间推移分配资本收益收入可能会导致：

• 收入按可能较低的税率征税;
• 将来自买方的现金流与货币流通结合起来以征税;
• 防止巨大的短暂的收入高峰， 调整总收入和税收; 和
• 潜在的更多现金在手再投资，节省或花在你身上看起来合适。

第二个好处是卖方获得卖方返还贷款给买方的一些利息。

分期付款销售需要两个因素。

1. 您同意随着时间的推移向买方出售资产。 必须在销售纳税年度后的一年内至少收到一次付款。
2. 您选择以6252表格的形式报告此分期付款。（或者，您可以选择不使用分期付款销售方法。）

简化方案

当Jorandus（不是他的真实姓名）出售其业务时，他能够使用分期付款销售方法在几年内分摊税收影响。

分期付款销售是一种交易，在该交易中，一个人随着时间推移向买家出售资本资产，并且在出售年后的一年内至少收到一笔付款。 对于Jorandus而言，销售合同规定买方先付30％的售价，一年40％，剩下的30％在两年内。

这使得Jorandus可以在第一年报告30％的资本收益，第二年报告40％，在第三年和最后一年报告30％。 此外，因为Jorandus必须等待收到他的付款，买方支付第二次和第三次付款的利息。

为了弄清楚Jorandus是否更适合使用分期付款销售方法，我们需要计算税收影响： 1）如果他报告他的收益随时间变化，而2）如果他报告了年度所有收益的销售。 为了做这个比较，我们需要知道他在这些年有什么收入和扣减。 而且由于其中有些年份是未来的，我们可能需要估计他未来的收入和扣除额。 Jorandus将在出售其业务时获得10万美元，减去3年的销售费用10,000美元。 另外买方将支付第二和第三批的利息。 此外，Jorandus估计，除了出售其业务收益外，他每年还会有大约36,000美元的普通收入。 他预计不会有任何重大的扣除。 我们现在可以比较两种税收情景。

情景1： 分期付款销售			情景2： 选举出分期付款出售
第1年	第二年	3年级	第1年	第二年	3年级
来自卖家的付款	30000	40000	30000	30000	40000	30000
毛利百分比	90％	90％	90％	90％	N / A	N / A
应纳税的长期收益	27000	36000	27000	90000	-0-	-0-
利息收入	-0-	2000	3000	-0-	2000	3000
其他普通收入	36000	36000	36000	36000	36000	36000
调整后的总收​​入	63000	74000	66000	126000	38000	39000
标准扣除	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200
个人豁免	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950
应纳税所得额	52850	63850	55850	115850	27,850	28850
联邦所得税	5821	7771	6721	15,271	3728	3,878
税后收入	57179	66229	59279	110729	34,272	35122
有效税率	11.01％	12.17％	12.03％	13.18％	13.39％	13.44％
普通收入的边际税率	25％	25％	25％	28％	15％	15％
长期收益的边际税率	15％	15％	15％	15％	0％	0％
3年以上税款	20313			22877
3年以上的税后收入	182687			180123
3年平均有效税率	11.84％			13.26％
使用2014年税率，标准扣除额和个人免税额计算。 所有收益都是长期的。 税后收入是总收入减去联邦所得税。 有效税率等于联邦所得税除以应纳税所得额。

我们来谈谈这两种情况。 请注意，我们衡量的唯一差异是应纳税收益包含在收入中 - 或者在分期付款销售方法（情景1）下分摊超过三年，或者如果客户选择退出（情形2），则一次全部分摊。 所有其他收入和扣除投入在两种情况下保持不变。 三年以上，Jorandus将按分期付款方式支付约20,313美元的联邦所得税，相比之下，如果他选择并报告出售年份的所有收益，则需支付约22,877美元。 使用分期付款方式可以节省2564美元的税费。 这是Jorandus可以用来保存或花费的额外资金。

在构建这样的情景时，重要的是要获取有关当前和未来税收的所有相关信息。

根据财务状况的差异，不同的人会受到不同的影响。 因此，为您的情况所捕获的投入和计算的税额可能与上面显示的简单场景看起来不同。 所以让我们深入这些细节，让你知道要寻找什么。

大局：收入时机

在分期付款销售方式下，应纳税收益分散在多年。 收益测量一次（总销售收入减去成本基准减销售费用），并表示为毛利百分比。 这个百分比然后适用于收到的每笔付款。 收益包含在卖方每年收到买方付款的收入中。 此外，买方支付利息以补偿卖方等待收到付款。 利息按普通税率单独征税。 根据相关资产是否持有一年或更短期（短期）或持有超过一年（长期），收益按短期或长期税率征税。 长期收益可以征税为零，15％或20％。 长期收益也可能受高收入个人3.8％的净投资收入附加税影响。

还有什么值得注意的

分期付款销售方式基本上是收入时间上的一个发挥。 我们是否应该分摊多年的收入？ 或者一次性征收税款？ “正确”的答案取决于你的财务状况的具体情况。

作为税收策略，分期付款销售是关于管理适用于资本收益收入的税率。 分期付款销售也可用于管理其他税务相关影响。 例如，多年来分配收入可以帮助一个人管理调整后的总收​​入，这对于基于收入的扣减或税收抵免是合格的。 例如，将收入保持在某个阈值以下可以帮助避免医疗保险B部分保费的增加，或者可以帮助他们将收入保持在分项扣减逐步淘汰的门槛之下。

通过报告一年内的大量资本收益来增加收入有可能：

• 将普通收入推到更高的税率范围内;
• 将资本收益收入推到更高的税率范围内;
• 导致更多的社会保障福利被纳税;
• 减少或消除根据收入逐步淘汰的扣减额，例如学生贷款利息扣除额 ， 逐项扣除额和个人免税额 ;
• 减少或消除为Roth IRA或Coverdell教育储蓄账户提供多少捐款;
• 减少或消除基于收入逐步淘汰的税收抵免，如优质援助税收抵免 ， 终生学习抵免或儿童税收抵免 ;
• 触发或增加净投资收益税 ;
• 触发或增加替代最低税率 ;

• 医疗保险B部分的保费可能会增加。

相反，在多年内分配收入可能会：

• 帮助保持收入在理想的税率范围内;
• 帮助保持资本收益收入在理想的0％或15％括号内;
• 导致社会保障福利减少税收;
• 帮助收入保持在范围内，以获得全额的学生贷款利息扣除，逐项扣除，个人免税额或其他受收入限制的扣除额;
• 帮助保持收入范围内的优质援助税收抵免或其他税收抵免;
• 避免或减少净投资所得税的影响;
• 避免或减少替代最低税率的影响;
• 避免或减少高等医疗保险B部分保费的影响。

现在，这些是最终结果。 这些好处是通过管理收入水平并考察不同收入水平如何引发各种税收影响。 在建立自己的税务计划方案时，请务必确定与您的情况相关的所有类型的收入，扣减类型，税收类型和税收抵免类型。 换句话说，我们试图通过查看收入水平与您的纳税申报表的其他部分之间的相互作用来解决这个难题。

细节

• 要符合分期出售的条件：卖家出售物业给买家，卖家在出售年度后一年内至少收到一次付款。
• 纳税人可以选择不使用分期付款销售方式，在销售年度中包含所有收入收益。 为使此次选举有效，必须在退货的截止日期之前提交纳税申报表，包括延期。

分期付款销售方式不能用于以下情况：

• 物业亏损出售。 报告出售年度的全部资本损失。
• 在正常业务过程中销售库存，即使客户在晚些时候支付商品。
• 经销商销售个人财产或不动产，即使该财产是以分期付款计划出售的。 （但是，对于时间份额和住宅地段的经销商是例外情况， 详见出版物537）。
• 股票，债券和其他投资证券的销售。

请注意有特殊规定：

• 将折旧财产出售给密切相关的人时，
• 当销售折旧财产和折旧需要重新收回时，
• 当用分期付款交换同类财产时，
• 当物业的售价取决于未来事件时，
• 作为单一销售的一部分出售多项资产时，
• 如果在销售合同中没有说明利率，
• 如果分期付款后来被出售或转让，或者
• 如果卖方随后收回该财产，

请参阅 IRS网站上的出版物537，以深入讨论这些特殊规则。

例子

虽然这份清单并不全面，但在这种情况下，纳税人可能想要考虑以分期出售的方式出售资本资产。

• 销售房地产，没有抵押物，卖方愿意为买方购买资金。 这可以为卖家创造多年的收入来源。
• 销售业务或重要业务资产。
• 大量的资本收益将推动纳税人超过20％的资本利得税税率或投资净收入税。
• 大量资本收益将使纳税人负责支付更高的医疗保险B部分保费

参考资料

• 出版物537，分期付款销售（IRS.gov）
• 表格6252 （包括说明，pdf，IRS.gov）
• 出版物550，投资收入和费用（IRS.gov）
• 出版物544，销售和其他资产处置（IRS.gov）