计算奥巴马医疗保险补贴的八部分方法
优质援助税收抵免是联邦补贴，适用于收入低于联邦贫困线四倍的人和家庭。 优质援助税收抵免旨在偿还人们通过交易所单独购买的健康保险费用。 优质援助税收抵免金额取决于家庭每个人的收入，家庭规模以及您所在地区的健康保险费用。
本文将逐步介绍计算税收抵免所涉及的数学问题。
优质援助税收抵免是以下两个数额中的较低者：
- 第二低成本白银计划的保费减去个人对医疗保险的必需捐款 。 一个人的所需缴费是家庭收入 乘以 适用的百分比 。
- 个人的健康保险计划的保费，个人的配偶以及通过医疗保险交换机构登记的家属。
保费税收抵免可以使用以下方法计算：
- 计算家庭收入。
- 计算家庭收入占联邦贫困线的百分比。
- 计算适用的百分比。
- 计算所需的贡献。
- 找到健康保险交易所的第二低成本白银计划。
- 从第二低成本白银计划中扣除所需的捐款。
- 然后将该数字与该人或家庭实际登记的健康计划的保费进行比较。
- 无论哪个数字较低的是本年度的优质补助税收抵免金额。
提前估计高级援助税收抵免所需的信息
- 表格1040的第1页（至少通过第37行完成）为家庭中的每个人提供
- 覆盖家庭的成本第二低的白银健康保险计划的保费
- 您正在考虑或实际参加的健康保险计划或计划的保费
计算高级援助税收抵免的实际金额所需的信息
- 表格1040的第1页（至少通过第37行完成）为家庭中的每个人提供
- 从健康保险公司收到的表格或表格1095-A
保费援助税收抵免可以使用表格8962计算。 下面我们将介绍涉及的数学。
第一部分：计算家庭收入
家庭收入是家庭每个人的收入。 这是观察它的一般方式。
具体而言，家庭收入是纳税人可以申请个人免税并且有要求提交纳税申报表的每个人的经调整的调整后总收入 。 （这可能包括纳税人，纳税人的配偶和任何受抚养人。）修改后的调整总收入具有特定的含义。 在优质补贴税收抵免的情况下，修改后的调整后总收入是一个人的调整后总收入加上下列修改：
- 免税利息，
- 社会保障福利的免税部分
- 外国人的收入排除，以及
- 外国房屋排除或扣除。
（如果某人没有任何排除的外国收入或免税利息或社会保障福利，则该人的调整后的总收入等于其调整后的总收入。）
家庭收入是修改后调整后的总收入，不仅仅是提交纳税申报的人 - 而且也是纳税人家属中的其他人，并且他们需要提交纳税申报表。 作为纳税人家属的一部分，我们的意思是纳税人（在纳税申报表顶部列出的人）有资格申请该人的个人豁免。 这将是纳税人本人（如果他是独立纳税人）。 它还包括纳税人的配偶（如果他们共同申报）和任何家属。 另外请注意，只有当该人被要求提交纳税申报表时，一个人的调整后的调整总收入才会被添加到家庭收入中。
例如，一个受抚养人有一点收入但又不足以被要求提交纳税申报表，他们的调整后的总收入不需要包括家庭收入。 我们将所有修改过的调整总收入加在家庭中的每个人身上，并且需要提交纳税申报表，这就是家庭收入。
家庭收入将转化为联邦贫困线的百分比（见下文第二部分）。 然后用这个百分比的联邦贫困线找到适用的百分比，然后计算所需的贡献。 较低的家庭收入导致较高的补助税收抵免。
以下工作表显示了计算当年家庭收入的数学。
家庭收入 | 人1 | 人2 | 人3 | 根据需要增加人员 | 家庭总收入 |
经调整的总收入（表格1040，第37行） | |||||
加税免税利息（8b行） | |||||
加上社会保障福利的非税收部分（第20a和20b行之间的区别） | |||||
另外排除外国收入（来自21行或36行） | 添加所有修改的AGI： | ||||
修改后的AGI |
第二部分：计算家庭收入占联邦贫困线的百分比
- 将家庭收入除以联邦贫困线。 请注意，联邦贫困线基于家庭规模和家庭生活。
- 其结果是家庭收入与联邦贫困线的比率。
- 把这个比例变成一个百分比。
这一计算与适用百分比有关（下文第三部分）。 在不同的贫困线百分比中，家庭将有不同的适用百分比。
计算家庭收入占联邦贫困线的百分比：
- 根据这个人是居住在48个毗连国家还是哥伦比亚特区，还是在阿拉斯加州，或者是在夏威夷居住，根据健康和人类服务部（HHS）贫困指南来确定适用的纳税年度。 然后，根据家庭规模查找贫困指标。 这个数字将成为分母。
- 将家庭收入（分子）除以相关的贫困指南（分母）。
- 然后乘以100以将此比率转换为百分比。 将数字四舍五入到最接近的整个百分比。
公式：
家庭收入占联邦贫困线的百分比= [家庭收入÷相关贫困指标]×100
这与表格8962中的第1行至第5行相对应。有关最新的贫困指南，请查阅HHS网站：
- 2013年度贫困指南（计算2014年保费税收抵免）
- 2014年度贫困指南（计算2015年保费税收抵免）
- 2015年度贫困指南（计算2016年保费税收抵免）
- 2016年贫困指南（计算2017年保费税收抵免）
- 2017年贫困指南（计算2018年保费税收抵免）
为什么在计算今年的保费税收抵免金额时使用上一年度的贫困指南？
美国国税局根据公开招生开始时（26 CFR 1.36B-1（h）），根据卫生与公众服务部（HHS）最新公布的贫困指南，计算补助金税额抵免额。
例如，在2014年，公开招生于2013年10月1日开始，最近公布的贫困指南是2013年的“贫困指南”。 因此，在计算2014年纳税年度的溢价援助信贷时使用了2013年指南。
第三部分：计算适用的百分比
计算一个人的适用百分比有7个步骤。 适用百分比以家庭收入占联邦贫困线的百分比为基础。 然后使用此适用百分比来计算所需的贡献。
- 确定家庭收入占联邦贫困线的百分比。 （参见上文第二部分计算家庭收入。）
- 从家庭收入占贫困线的百分比开始，在该年的适用百分比图表中减去相关行的A列中的百分比。
- 从适用百分比图表中相关行A列的百分比中减去列B中的百分比。
- 将步骤2中的金额除以步骤3中的金额。
- 从适用百分比图表中相关行C列的百分比中减去列D中的百分比。
- 将步骤4中的金额乘以步骤5中的金额。
- 将步骤6中找到的产品添加到适用百分比图表中相关行的C列中的百分比。 答案是该人适用的百分比。
（财资管理规定第1.36B-3（g）（3）节阐述了这种方法。）
2014年适用的百分比 | ||||
家庭收入 | 初始适用百分比 | 最终适用的百分比 | ||
行 | 至少 | 少于 | ||
1 | 取决于* | 133％ | 2％ | 2％ |
2 | 133％ | 150％ | 3％ | 4％ |
3 | 150％ | 200％ | 4％ | 6.30％ |
4 | 200％ | 250％ | 6.30％ | 8.05％ |
五 | 250％ | 300％ | 8.05％ | 9.50％ |
6 | 300％ | 400％ | 9.50％ | 9.50％ |
柱 | 一个 | 乙 | C | d |
*家庭收入低于FPL 100％的人可以申请Medicaid。 资料来源：康奈尔大学法学院法律信息研究所，国内税收法规第36B条 | ||||
2015年适用的百分比 | ||||
家庭收入 | 初始适用百分比 | 最终适用的百分比 | ||
行 | 至少 | 少于 | ||
1 | 取决于* | 133％ | 2.01％ | 2.01％ |
2 | 133％ | 150％ | 3.02％ | 4.02％ |
3 | 150％ | 200％ | 4.02％ | 6.34％ |
4 | 200％ | 250％ | 6.34％ | 8.10％ |
五 | 250％ | 300％ | 8.10％ | 9.56％ |
6 | 300％ | 400％ | 9.56％ | 9.56％ |
柱 | 一个 | 乙 | C | d |
*家庭收入低于FPL 100％的人可以申请Medicaid。 资料来源： 2014-37年收入流程 （pdf），IRS.gov。 | ||||
适用的百分比是一个随收入水平而变化的滑动比例。 家庭收入水平较低时适用的百分比较低。 2014年，家庭收入低于联邦贫困线133％（第1行）的人的适用百分比范围从低2％到家庭收入从300％到低于400％的家庭收入高达9.5％联邦贫困线（第6行）。 在这个收入范围之上，我们不测量家庭收入或适用百分比，因为挣得超过四倍贫困线的人不符合优质援助税收抵免。
适用百分比与所需缴款相关。 具有较低适用百分比的人有资格获得较高的补助税抵免，反之亦然，具有较高适用百分比的人有资格获得较低的税收抵免。
适用的百分比可能会每年发生变化。 美国国税局根据医疗保险费用的增加修改适用的百分比。 国税局已经公布了2015年适用的百分比。
行和列已用数字和字母标记，以便更容易地描述如何进行数学运算。
适用百分比计算示例
伯纳德在2014年的家庭收入为24,129美元，是伯纳德家庭规模为1的联邦贫困线的210％。 伯纳德住在新罕布什尔州，所以我们在48个相邻的州使用贫穷指导方针，为一个家庭规模。 伯纳德的家庭收入占联邦贫困线210％的百分比，我们使用图表的第四行，该数字在联邦贫困线的200％至250％之间。 该级别的初始适用百分比为6.3％，最终适用百分比为8.05％。 由于伯纳德的家庭收入在这个范围内，我们需要计算他在6.3％和8.05％之间线性下降的适用百分比。 我们这样做如下：
适用的百分比计算示例 | ||
家庭收入 | AGI +免税利息 +不含税的社会保障 +海外收入排除 =修改的AGI | 24129 |
+为家中其他人修改AGI | -0- | |
家庭总收入 | 24129 | |
联邦贫困线 | 在贫困线图中查找 | 11,490 |
划分 | 家庭收入/贫困线 | 2.10 |
步骤1 | 把它变成一个百分比 | 210％ |
找到该百分比所属的相关行 | 在适用的百分比图表中查找 | 行＃4 |
相关行A列的初始百分比是多少？ | 200％ | |
相关行的B列的最终百分比是多少？ | 250％ | |
第2步 | 从家庭收入占贫困线的百分比开始，扣除相关行A列的百分比 | 210 - 200 = 10 |
第3步 | 从相关行的列A中的百分比中减去列B中的百分比 | 250 - 200 = 50 |
步骤4 | 将步骤2中的金额除以步骤3中的金额。 | 10÷50 = 0.20 |
第5步 | 从相关行C列中的初始百分比中减去D列中的最终百分比 | 8.05 - 6.30 = 1.75 |
第6步 | 将步骤4中的金额乘以步骤5中的金额 | 0.20×1.75 = 0.35 |
第7步 | 将步骤6中找到的产品添加到相关行的C列的初始百分比 | 0.35 + 6.30 = 6.65 |
伯纳德的适用比例为6.65％。 我们用这个来计算伯纳德所需的贡献。 反过来，所需的缴款将用于计算溢价援助税收抵免。
步骤1.确定家庭收入占联邦贫困线的百分比。 210％。
步骤1的细节：家庭收入是Bernard有资格申请个人免税的每个人的修改调整总收入（MAGI）数字的总和。 伯纳德有资格申请一项个人免税（为他自己）。 因此，他的家庭规模是一个。 优质援助信贷的MAGI是经调整的总收入加上海外收入排除，免税利息和社会保障福利的免税部分。 做完这个数学后，伯纳德的MAGI是24,129美元。 然后，我们将这一数额除以联邦贫困指标的100％，为一个家庭规模。 伯纳德住在新罕布什尔州，这是48个连贯的州之一，贫困线为11,490，家庭规模为1。 所以我们除以2490分之11,490，即2.10。 然后，我们将其转化为一个百分比，即210％。
步骤2.确定家庭收入超过联邦贫困线的百分比，超过相关层级的初始家庭收入百分比。 相关等级的初始家庭收入比例为200. 210 - 200为10。
步骤2.伯纳德的家庭收入占联邦贫困线的百分比为210％。 查看2014年的适用百分比图表，我们发现210％在200％至250％的范围内（第四行）。 我们从210（伯纳德的家庭收入占贫困线的百分比）中减去开始百分比（200，第四行A列）。 结果是10。
步骤3.确定初始家庭收入百分比与相关层级的最终家庭收入百分比之间的差异。 伯纳德的相关等级从200％到250％不等。 250 - 200是50。
步骤4.将步骤2中的金额除以步骤3中的金额。10÷50 = 0.20。
第5步。计算相关等级中初始保费收入％和最终保费收入的差额。 相关等级的初始保费比例为6.3％，最终保费为8.05％。 8.05 - 6.3是1.75。
步骤6.将步骤4中的量乘以步骤5中的量。0.20×1.75 = 0.35。
步骤7.将步骤6中找到的产品添加到相关层级中的初始保费百分比。 0.35 + 6.3％= 6.65％。
伯纳德的适用比例为6.65％。 我们在计算伯纳德的补助金税额抵免时使用这个适用的百分比。 （实施例改编自实施例2的26CFR1.36B-3（g）（3））。
基本上，如果健康保险费低于家庭收入的一定比例，则认为它们是可承受的。 如果健康保险的费用超过这个数额，一个人可能有资格获得保险援助税收抵免。
您可以使用空白工作表来计算适用的百分比。
适用百分比工作表 | ||
家庭收入 | ||
联邦贫困线 | 在贫困线图中查找 | |
划分 | 家庭收入/贫困线 | |
步骤1 | 把它变成一个百分比 | |
找到该百分比所属的相关行 | 在适用的百分比图表中查找 | 行＃ |
相关行A列的开始百分比是多少？ | ||
相关行的B列的结局百分比是多少？ | ||
第2步 | 从家庭收入开始，以贫困线的百分比（步骤1）开始，扣除相关行A列的百分比 | |
第3步 | 从相关行的列A中的百分比中减去列B中的百分比 | |
步骤4 | 将步骤2中的金额除以步骤3中的金额。 | |
第5步 | 从相关行C列的百分比中减去D列中的百分比 | |
第6步 | 将步骤4中的金额乘以步骤5中的金额 | |
第7步 | 将步骤6中找到的产品添加到相关行的C列中的百分比 | |
第四部分：计算所需的贡献
乘以适用的家庭收入百分比。 也就是说，所需缴费=家庭收入×适用百分比。
其结果是，没有政府的任何帮助，预计特定家庭将为健康保险支付的金额。
例如：伯纳德家庭收入为24,129美元，适用比例为6.65％。 伯纳德要求的贡献是24,129×0.0665 = 1,604.5785美元= 1,605美元（向上取整）。 如果伯纳德通过交易所购买健康保险，并且健康保险的成本超过1,605美元，他可能有资格获得保费援助税收抵免。
该数额对应于8962表格的第8a和8b行。
第五部分：在健康保险交易所找到第二低成本白银计划
成本第二低的白银计划与计算溢价补贴税抵免有关。 计算税收抵免的一部分是从第二低成本白银计划中扣除所需的百分比。 不同的是暂定保费援助税收抵免。
当在交易所购买医疗保险时，医疗保险政策分为青铜，白银，黄金和白金级计划。 每一层代表大约多少保险将支付医疗费用。 与较低层计划（如青铜和白银）相比，较高层次（如黄金和铂金）可提供更多的医疗保健支出。
顾名思义，成本第二低的白银计划是成本第二低的白银计划，适用于家庭居住的纳税人或纳税人家庭所在的地区。 当在交易所购买健康保险时，可以通过按价格对白银计划进行分类并找到第二低成本的白银计划来找到。 在准备8962表格时，白银计划第二低的成本在表格1095-A第33B行中列出。
成本第二低的银色计划（在表格8962中缩写为SLCSP）充当基准。 优质援助税收抵免的金额基于所需缴费与SLCSP之间的关系。
您无需选择SLCSP即可享受减税优惠。 您可以通过健康保险交易所注册任何计划。 但是，税收抵免的金额是基于SLCSP的成本。 “如果一个人选择了一个不同于第二低成本白银计划的政策，那么该人自己支付了差额，即使一个人选择第二低成本白银计划，由于其他变量的影响，该信用可能无法覆盖整个成本计算信贷，如家庭收入，根据定义，信贷不能超过该人所欠的实际保费，“CCH Wolters Kluwer联邦税务分析师联邦税务分析师Mark Luscombe指出。
第六部分：从第二低成本白银计划中扣除所需缴费
数学：第二低成本白银计划的年度保费减去所需的贡献。
其结果是年度最高保费援助（对应于表格8962中第12行至第23行的D行和D列）。
这个数字是一个潜在的候选人的数额的溢价援助税收抵免。
第七部分：比较年度最高保费援助与实际登记人员或家庭的健康计划的实际保费
比较以下两个数字：
- 年度最高保险费援助（从上面的第6部分或从第8962行第11D行或第12到第23行的D列总额）
- 该人实际登记的健康计划的保费（来自表格8962第11A行或第12至23行A列的金额总和）
第八部分：无论哪一个数字较低都是本年度的高级援助税收抵免金额
优质援助税收抵免是年度最高保费援助或实际登记的健康保险计划的年度费用中的较低者。 年度最高保费援助是第二低成本白银计划与所需缴费之间的差额。 要求的贡献是家庭收入乘以适用的百分比。 适用百分比是基于家庭收入的比例作为联邦贫困线的百分比。
整合在一起的例子
伯纳德是一个没有家属的单身男子。 他住在新罕布什尔州，他的家庭收入2014年为24,129美元。我们已经知道，伯纳德的收入是联邦48个州的联邦贫困线的210％，他的适用比例是6.65％。
我们计算出伯纳德需要的贡献是$ 1,605（这是他的家庭收入乘以适用的百分比）。 走进Healthcare.gov，并在新罕布什尔州Merrimack县寻找计划，我们看到第二低成本白银计划是每月277美元。 在healthcare.gov上，显示的内容是“税前抵扣$ 277 /月”。
在确定了第二低成本白银计划之后，我们现在可以计算伯纳德的年度最高溢价援助，这是第二低的成本白银计划减去他所需的贡献。
成本银价第二低（SLCSP）：每月277美元
每月所需缴费（RC）：每年1605/12 =每月133.75美元= 134美元（四舍五入至最接近的整数）
SLCSP - RC = 277 - 134 = 143
伯纳德暂时有资格获得每月143美元的额外援助。 一旦伯纳德最终决定他将参加的实际计划，我们就可以将计划的成本与初步计算进行比较，看哪一个更低。
假设伯纳德选择每月花费232美元的健康计划。 现在可以计算伯纳德的高级补贴税收抵免额。 伯纳德获得的月份实际保费（232）或第二低的成本白银计划减去他所需的贡献（143）之间的差额。 这两笔金额中较低的一笔是143.这是伯纳德有资格享受的保险税抵免每月金额。 （由于四舍五入的差异，这可能与卫生保健网站上显示的内容完全不一致。）
伯纳德将为他选择的健康计划每月支付89美元（232-143，健康计划的全部成本与优质援助税收抵免之间的差额）。 如果伯纳德全年参加这项计划，他将每年支付1,068美元的健康保险费（89×12），这比他所需的1,605美元少。 伯纳德支付的费用低于他所需的缴款额，因为他选择了一项成本低于基准第二低成本白银计划的健康保险计划。
相比之下，如果伯纳德选择了比SLCSP花费更多的健康计划，Bernard将支付超过他所需的捐款。
我们可以总结一下伯纳德的情况：
高级援助税收抵免 | 每月一次 | 全年 | |
1 | 家庭收入（金额） | $ 24,129 | |
2 | 适用百分比 | 6.65％ | |
3 | 要求的贡献 （家庭收入×适用百分比） | $ 133.75 | $ 1,605 |
4 | 成本银价第二低的保费 | $ 277.00 | $ 3,324 |
五 | 第二低成本白银计划溢价 - 必需的贡献 | $ 143.25 | $ 1,719 |
6 | 您参加的健康计划的保费 | $ 232.00 | $ 2,784 |
7 | 这两个数字中的较低者是优质援助税收抵免 （第5行或第6行的数额较低） | $ 143.25 | $ 1,719 |
8 | 医疗保险的自付费用 （保险费减去税收抵免，即第6行减去第7行） | $ 89 | $ 1,065 |
最后，伯纳德将需要决定是否提前收到保费援助税收抵免。 如果是这样，国税局将向他的保险公司发送143美元的优质援助信贷，伯纳德将自己的口袋里支付89美元的差额。 或者，伯纳德可以选择在他申报纳税申报表的年度结束时获得税收抵免。 在这种情况下，伯纳德将为他的健康保险每月支付232美元。 然后，当他提交纳税申报表时，他将要求他计划涵盖的每个月的143美元的补贴税抵免。 这笔抵免将减少他欠的税额。 或者，如果他已经获得退款，保费税收抵免将增加他的退款金额。 因此，伯纳德决定在每月以降低的保费支付或稍后获得信贷的形式获得信贷。
请注意，优质援助税收抵免金额是根据当年的实际收入确定的。 根据Bernard的收入，家庭规模和他住的地方的变化，Bernard有资格获得的税收抵免额可能会增加或减少。 伯纳德可以在全年内向保险交易所提供有关其收入或家庭人数的最新信息。 通过这种方式，交易所可以重新计算Bernard有资格享受的优质补贴税额。 这可以防止Bernard收到的信贷太少或太多预付款。 如果伯纳德收到的预付款太少，剩余部分将在退税时退还给他。 如果Bernard提前收到过多的保险费援助，他将需要支付部分或全部超额预付款返还给IRS。
把这个知识为你工作
估算2014年的保费援助税收抵免：
- 使用您的2013年纳税申报表来计算修改后的调整总收入和家庭收入。
- 根据您预期的2014年收入变化来修改您的家庭收入。
- 使用2014年贫困指南图来计算您的预期家庭收入占联邦贫困线的百分比。
- 使用2014年适用百分比图表。
- 使用适用的百分比和家庭收入来计算所需的贡献。
- 使用您居住地区的次低成本白银计划来计算溢价援助金额。
- 考虑使用表单8962作为工作表来进行计算，以便熟悉这种表单。
要计算2014年的保费援助税收抵免的实际金额：
- 使用您的2014年纳税申报表来计算修改后的调整总收入和家庭收入。
- 使用2014年贫困指南图来计算您的预期家庭收入占联邦贫困线的百分比。
- 使用2014年适用百分比图表。
- 使用适用的百分比和家庭收入来计算所需的贡献。
- 成本第二低的银色计划显示在表格1095-A线33B上。
- 使用表格8962来做你的计算。 然后将此表格包含在您的年度纳税申报表中。
估算2015年的补助税抵免额：
- 使用您的2014年纳税申报表来计算修改后的调整总收入和家庭收入。
- 根据您预计2015年收入的任何变化修改您的家庭收入。
- 使用2015年贫困指标图来计算您的预期家庭收入占联邦贫困线的百分比。
- 使用2015年适用百分比图表。
- 使用适用的百分比和家庭收入来计算所需的贡献。
- 使用您居住地区的次低成本白银计划来计算溢价援助金额。
- 考虑使用表单8962作为工作表来进行计算，以便熟悉这种表单。
- 将您的计算与保险交易所提供的计算结果进行比较。
参考资料和资源：
- 表格8962（草案版本，pdf）
- 8962表格（草稿，pdf）
- 保费税收抵免（IRS.gov）
- 保费税收抵免问题（IRS.gov）
- 报告情况变化 （出版物5152，pdf）
- 个人共同责任条款（出版物5156，pdf）
- 关于医疗保险豁免的事实 （出版物5172，pdf）
要了解有关优质补贴税收抵免的更多信息，请参阅：
- 高级协助税收抵免的资格
- 将信用证的预付款与实际信用额进行核对
- 个人共同责任付款（没有健康保险的处罚）
- 谁不享受健康保险的罚款
进一步阅读
- 了解新的高级援助税收抵免（Michael Kitces）
- 如何为健康保险的高级援助税收抵免影响边际税率（Michael Kitces）
更多与医疗保健相关的税收激励措施