了解替代最低税率
理论上，AMT旨在防止富裕的纳税人通过使用正常税收规则下可用的所有扣除项目，将其纳税人的债务减至最低。
它有效地消除了部分扣除额，因此这些个人以更多收入纳税。 规则是，个人负责支付他的正常税或最低税，但“最低限度”是不恰当的。 纳税人实际上支付了两种税收计算中的更多，而这通常是AMT。
AMT如何得到一个坏名字
最初，AMT开始采用的收入门槛并未因通货膨胀而被索引，这意味着年复一年保持不变。 几十年前可能被认为富有的纳税人在千禧年中并不那么繁华。 事实上，随着时间的推移，这个门槛对于中产阶级而言比上层阶级更具指示性。 AMT开始不公平地向中等收入的纳税人开刀，这是从来没有打算做的。
随着2013年1月生效的美国纳税人减免法案的修改而改变。
现在，AMT门槛逐年递增，与通胀保持同步。 如果你从未受到AMT的支配，那么你的年薪加薪现在不可能超过这个限制。 如果你在一夜之间成为摇滚明星，而你的收入突然翻番，那么你很可能会发现自己正在处理这项税收。
同样的情况也适用于，如果你的收入是你一直在走钢丝，每年需要支付AMT或躲避它。 如果您的收入增加幅度高于年度通胀调整幅度，您可能会在任何税务年度发现自己对AMT负责。
AMT如何工作
AMT的最重要原因是收入 - 或者更确切地说，是调整总收入。
您的正常税务和AMT计算都是在Form 1040的第一页的同一个地方开始的。这就是您输入总收入的地方。 然后，您可以扣除收入的各种调整，您无需逐项索赔的扣减。 收入的一些常见调整包括您可能支付的赡养费，部分自雇税和某些退休计划供款。
所有这些扣除的结果是您调整后的总收入或AGI。 从这一点来看，AMT和正常的税收计算部分方式。
对于常规所得税，您将接下来从您的AGI扣除标准扣除或您的分项扣除总额，以及您可以申领的任何个人免税额。 其结果是您的应税收入。 这个应纳税收入数字是您在税表中查找纳税义务数字的金额 - 您的纳税额度 - 以查明您欠国税局多少钱。
AMT目的的应纳税所得额不允许标准扣除额，个人免税额或某些类型的分项扣除额 - 所有这些都可以增加很多钱。 如果您不能减去收入，您的收入可能会显着增加，并且由此产生的数字决定了您是否必须支付AMT，因为您的收入超过了通货膨胀调整后的门槛。
受影响的条款扣除
即使您在计算正常税金时可以扣除它们，以下费用在计算AMT收入时也不可扣除。
这个清单并不全面。 它反映了大多数纳税人所受的典型调整。
以下是底线：如果您在这些类别中有任何扣减并且足够重要，则可能会触发AMT责任。
其他AMT调整
另外，为了计算AMT的收入，通常不征税的某些类型的收入应纳税。 是的，这也加回你的收入。 如果期权被行使并且在年末未售出，您必须包括激励股票期权的公平市场价值与其执行价格之间的差额。 您还必须包括私人活动债券的免税利息。
AMT目的还重新计算了外国税收抵免，被动收入和损失以及净营业损失扣除额。
AMT豁免
豁免是现在针对通货膨胀调整的门槛值。
AMT豁免数量和2016年淘汰量 | |||
归档状态 | 豁免金额 | 免税额从以下替代最低税收收入开始逐步淘汰： | AMTI完全取消了免税额： |
| 单 | $ 53,900 | $ 119,700 | $ 335,300 |
| 户主 | 53900 | 119700 | 335300 |
| 已婚单独提交 | 41,900 | 79850 | 247450 |
| 已婚合并 | 83800 | 159700 | 494900 |
| 合格的寡妇/寡妇r | 83800 | 159700 | 494900 |
2017年AMT免税额和淘汰量 | |||
归档状态 | 豁免金额 | 免税额从AMTI开始逐步淘汰： | AMTI完全取消了免税额： |
| 单 | $ 54,300 | $ 120,700 | $ 337,900 |
| 户主 | 54,300 | 120700 | 337900 |
| 已婚单独提交 | 42,250 | 80450 | 249450 |
| 已婚合并 | 84,500 | 16.09 | 498,900 |
| 合格的寡妇/ W夫 | 84,500 | 16.09 | 492500 |
淘汰AMT豁免金额
免税额的功能就像AMT的标准扣除额。 换句话说，纳税人可以用豁免金额代替所有不允许的扣除和其他调整，从而减少替代最低应纳税所得额。 替代最低税额是从AMT收入中扣除免税额后剩余的剩余部分计算得出的。
免税额是可变的 - 随着收入的增加，它逐渐缩小。 豁免数额减少或逐步减少了一个人的替代最低应税收入与淘汰阈值之间的差额的四分之一。 淘汰完成 - 意味着免税额减少到零 - 当AMT收入达到免税额加淘汰门槛的四倍时。
AMT税率
在构建替代性最低应税收入的税基并计算和减去免税额后剩余的部分称为余额。 这个余额乘以AMT税率。 只有两种税率：26％和28％。
2016年，26％的AMT税收支出结束和28％的AMT税收支出开始的门槛是：
- 单独结婚申请93,150美元
- 所有其他申请状态为186,300美元
对于2017年，26％AMT税额结束和28％AMT税额开始的门槛是：
- 93,900美元用于已婚申请
- 所有其他申请状态187,800美元
检查以确定您是否受制于AMT
国内税务局有一个在线计算器来帮助您确定您是否需要缴纳替代最低税。 这就是所谓的个人AMT助理。 Form 1040的说明中还有一个相当快速的工作表 。 您可以使用此工作表来确定您是否需要填写较长的6251表格以计算您的替代最低税额。
大多数税务软件程序会自动计算替代最低税率，但您可能希望查看实际税务表格以了解哪些收入或扣减导致AMT责任。 对许多纳税人而言，扣除国家所得税，物业税和房屋净值利息以及激励股票期权收入是主要原因。
AMT税务计划
围绕替代最低税率设计税收策略可能会很棘手，因为AMT会针对各种扣减和贷项进行调整。 但是，税务专业人士通常会推荐以下计划提示：
- 向您的雇主寻求报销作为雇员发生的营业费用。 这些费用是杂项逐项扣除的一部分，这些费用会重新计入AMT目的的收入。 相比之下，让您的雇主报销您的这些费用对您来说是免税的事件，并且阻止了更高的AMT调整。
- 审查你的州税收扣缴，所以你支付足够的，你不欠，但还不够，你大幅多付。 这将保持您的州税收扣除尽可能低，从而保持您的AMT调整尽可能小。
- 在他们到期时缴纳物业税，而不是在年底前预付下一期。 再次，这将保持你的州税和地方税的扣除尽可能低。
- 在你行使同一年度的时候出售行使激励的股票期权。 当您在同一年行使和出售激励股票期权时，您将受到收入而不是AMT的正常税收。 但是，如果您行使并且不卖出，则行使期权的价值是因为AMT收入的目的。
有关IRS.gov网站的更多信息
- 表格6251 （pdf）
- 表格6251的说明