日期：06/23/97
免责声明： 以下信息属于一般性质，仅供参考。 不得以任何方式解释为税务或法律建议。 您应该咨询熟悉您所在地区法律和法规的受过培训的专业人士，以获得具体建议。
最近我会见了会计专业人士Steven Palmer，讨论了作为独立承包商面临顾问的一些税务影响。
他同意帮助我让自雇顾问更加意识到他们不必考虑雇员的税收事项。
Steven M. Palmer目前是华盛顿州西雅图千代田国际公司会计经理。 近四年来，史蒂文一直在这家工程设计和施工公司工作。 在加入Chiyoda之前，Steven曾在洛杉矶Safeco Title Insurance Company担任金融系统开发经理五年。 此外，他还担任过将近20年的独立会计顾问。 史蒂文在华盛顿大学从事商业本科工作，并继续在加利福尼亚大学洛杉矶分校（UCLA）学习。 他的专长包括保险，制造和建筑会计。
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问：史蒂夫，我知道国税局有20分的测试来确定一个人是雇员还是独立顾问。
smp：这对于雇主来说比个人更重要，因为对于将雇员不恰当地分类为独立承包商而言存在严重的税收处罚。 然而，如果你为你的客户研究这个问题，IRS的确提供了一些解决办法。 它在第530节详细列出。（这里是美国国税局独立承包商（自雇）或员工信息。）如果你为几家公司工作，指导自己的工作，并提供一切需要做的工作，你可能会被分类由国税局作为独立顾问，而不是雇员。
问：我们大多数人都知道，自雇人士必须向政府缴纳季税。 有什么办法可以避免这种情况？
smp：如果您在年底前至少支付了全部税务负担的90％，则无需每季度缴纳税款。
问：如果你没有按季度支付，你如何达到90％的水平？
smp：那么，如果你的配偶工作，他或她可以在较高的单一级别扣除税款，申请零豁免，甚至直接从每个工资中扣除额外的数额。 只需在他们的W-4上进行适当的更改即可。 或者，如果您除了自雇职业之外还为雇主工作，那么您可以与您的W-4公司一起做同样的事情。 我认识一位也提供报纸的作家。 他的报纸雇主也扣留了足够的收入来弥补他的写作收入。
问：如果在纳税年度结束时，您发现扣缴税款不超过您的纳税义务的90％，您是否可以在12月30日向国税局寄出支票，将其纳入90％的水平？
smp：如果你这样做，国税局将把这看作是今年第四季度的季度支付。 一旦开始进行季度付款，只要您获得自谋职业收入，您就需要继续按季度付款。
问：那么，如果你第四季度的季度付款是IRS预计你每年都会提交季度付款？
smp：如果你在第四季度支付了巨额款项，IRS会要求你回去确定何时实际收入。 你应该回去自我评估并支付延期付款的罚金和利息。
问：因此，如果您没有按季度支付款项，并且在缴纳的税款少于90％的情况下达到年底，那么您最终会在整个纳税年度追溯季度性付款吗？
smp：对。
问：如果我没有按季度支付，那么4月15日我可欠的金额是多少？
smp：如果您在年底欠的税额少于您的总税额的百分之十，那么您没有问题。
问：在一个季度结束后多久我必须缴纳季度税款？
smp：季度付款在季度结束后15天到期。 例如，第一季度纳税将于4月15日到期。 第二季度付款将于7月15日到期，等等。
问：好的，我确定我是独立顾问而不是员工。 作为一名自雇人士，我应该承担什么责任？
smp：您必须预先支付联邦税至少90％的水平。 这包括所得税和社会保障税。 对于社会保障税，你应该像过去一样对“雇员”负责，但你也应该对“雇主”的一半负责。 但是，您可以在您用来计算社会保障纳税义务的表格中扣除一半的雇主部分。
问：所以当你计算90％的门槛时，你必须包括社会保障税。
smp：是的。 这是总税负的90％。 这包括表格1040中显示的所有其他杂项税（如备用最低税额），尽管大多数人都没有进入这些税。
如果您在扣除后的一年中将自雇收入保持在400美元以下，则根本不需要支付社保税。 在您选择进行第179节核销的一年中，这一点尤其重要。
问：在我们讨论第179条和扣除条款之前，除了所得税和社会保障税外，我们还需要考虑哪些其他税种？
smp：你真的需要就此与当地政府联系。 华盛顿州有一个商业和职业税，虽然它有一个相当高的小企业豁免。 印第安纳州有总收入税。 许多州都有国家所得税。
还有营业执照。
你需要一个来自你所在的城市，另一个来自你所居住的城市。 即使你不住在那里，你也可能需要为其他城市工作。 根据您咨询的内容，您可能还需要专业注册。
问：但所有这些牌照费用都可以扣除作为业务费用，对吗？
smp：是的。
问：关于失业保险税呢？
smp：既然你是自雇人士，你就没有失业保险。 这只适用于雇用员工的情况。 在这种情况下，你必须为他们支付失业和工人赔偿。 作为独资经营者，即使您向自己支付薪水，您也不符合失业或残疾的条件。
问：我假设我们将在附表1040附上的附表C中报告这笔收入。
smp：正确。 作为独资经营者，你会。 当然，对于那些已经融入咨询业务的人来说，这是不同的。
未完待续 ...
在这次采访的第二部分，我们将讨论自雇税收问题的积极方面 - 扣除业务开支。