第199条减免税的基础
第199条扣除的基础
具有“合格生产活动”的企业可以从净收入中扣除3％的税收。 企业越复杂，计算国内生产活动扣除的数学就越复杂。
简而言之，从事制造业和其他合格生产活动的企业将不得不实施成本会计机制，以确保他们的税收扣除准确计算。
合格的生产活动
从事以下业务的企业可能有资格获得国内生产活动扣除。 符合“国内税收法规”第199条要求扣除的“合格生产活动”包括：
- 基于美国的制造业
- 销售，租赁或许可在美国制造的物品
- 出售，出租或许可在美国制作的电影
- 美国的建筑服务，包括建筑和翻新住宅和商业物业
- 有关美国建筑项目的工程和建筑服务，
- 美国的软件开发，包括视频游戏的开发。
总则和安全港
国内生产活动扣除仅限于美国全部或大部分合格生产活动产生的收入。企业必须使用安全港规则或使用其业务的事实和情况分摊成本，如果生产或生产活动的任何部分发生在美国境外。如果至少20％的总成本来自美国的生产活动，则适用安全港规则。
不合格的生产活动
以下业务范围被明确排除在主张国内生产活动扣除的范围之外：
- 本质上是装饰性的建筑服务，例如绘画
- 向相关方出租或许可物品
- 销售在零售店准备的食物或饮料
计算税收减免
根据企业的性质，计算国内生产活动扣除可能简单或极其复杂。 关键是检查“合格的生产活动收入”（QPAI）和限制。
国内生产活动扣除计算
合格的生产活动收入（QPAI）
减去合格的生产活动费用
等于合格的生产活动净收入
乘以 3％的QPA扣除额
等于 QPA的暂定扣除
合格生产活动收入（QPAI）
合格的生产活动收入全部来自合格的生产活动。 对于只有一行业务的企业，这与总收入相同。 对于有多个业务线的企业，必须分配收入。
合格的生产活动费用
合格的生产活动费用都是与合格生产活动直接相关的费用。
对于只有一个业务线的业务，这与总费用相同。 对于有多个业务线的企业，必须分配收入。
限制
国内生产活动扣除的美元金额有限。 扣除额不能超过独资经营者，合伙企业，S类公司或有限责任公司的调整总收入或C类公司的应纳税所得额。 扣除额不得超过W-2工资的50％。
简化方法
Paul Schlather表示：“对于单一业务领域的小型企业来说，这些规则得到了简化。 确保您的企业符合合格的生产活动规则，然后获得3％的净收入。 将3％的数字与调整后的总收入和支付的W-2工资进行比较。 如果企业的净收入为零或W-2的工资为零，企业将无法获得国内生产活动扣减。
何处要求扣除
企业必须填写IRS表格8903 。 您也可以下载表格8903的说明书。
税收法
这一扣除是2004年美国就业机会创造法案的一部分，涵盖在国内税收法规199部分和国税局建议法规1.199。 国内生产活动扣除在JK Lasser的“您的所得税”第40.23章和JK Lasser的“小企业税”第21章中讨论。