从4797表格报告企业的普通收益
所有的收益和损失都不是为了税务目的而创造的。 它们被归类为“普通”或“资本”收益或损失。 在经营过程中实现的收益和损失以及出售非资本性资产通常是普通的。
出售或交换资本资产所产生的一般是资本收益和资本损失 。 它可以被混淆，因为不同的规则适用于每个规则。
什么是非资本和资本资产？
根据国内税务局的资料，非资本性资产包括：
- 存货和其他旨在销售给客户的财产
- 开展业务所需的物资
- 以普通营业成本获得的应收账款
- 可折旧的财产
- 用作出租物业的不动产
- 版权，知识产权以及音乐，文学或艺术作品
- 商品衍生品交易商持有的一些商品衍生金融工具
- 一些对冲交易
作为一般规则，您拥有的任何个人用途或投资，如股票和债券，都是资本资产。 出售其他资本资产可以视为普通收益或亏损，如果交易是向有关人员进行的，例如遗产执行人与受益人之间或您与您的商业实体之间的交换。
抵销普通和资本收益和损失
普通损失通常被认为比资本损失更好，因为它们可以用来抵消其他收入来源。 资本损失更有限。 他们只能用来抵消资本收益，并且每年需要支付3000美元的上限作为税收减免。
这是它的工作原理。 假设您的资本收益为5,000美元，资本损失为15,000美元。 您可以将5,000美元的损失与收益相比较，然后您可以从其他收入中扣除3,000美元，留下7,000美元，在当前纳税年度中无法以任何方式帮助您。 由于3000美元的限制，你将不得不在未来三年拿到7000美元：第3年3000美元，第3年3000美元，第4年1000美元。
普通和资本收益税率
但还有一个缺点 - 每种收益征税的速度。
普通收入按照普通收入以及所有其他收入和根据您特定年份的税收支出纳税。 资本收益要么是长期的 ，要么是短期的 ，取决于他们持有多久。 持有一年或一年以下的资产被认为是短期的，并且它们也根据您的税收支出作为普通收入纳税。
但长期收益，即拥有超过一年的资产所产生的收益，大多数纳税人的税率为0,15或20％。 20％的税率低于2018年许多美国人预计支付的普通收入。单一纳税人开始于38,701美元的收入将在2018年税率达到22％，而普通收益则高出22％，而不是资本收益。
单身纳税人的长期资本利得税税率为0美元，单身纳税人的收入高达38,600美元。
从4797和附表D
根据您的盈利或亏损是否与您的业务有关或是否是个人的，您可以使用国税局表格4797或附表D报告。 您必须使用表格4797报告出售在您的贸易或业务中使用的资产的任何利润或损失。 别担心，它带有逐行指令。 否则，对于个人资产，您可以使用附表D“资本收益和损失”。
如果同一项资产用于商业和个人目的，则必须分配4797和附表D之间实现的任何收益。例如，您可能会将您的房屋（可折旧）用作住宅，部分用作您的办公室。 如果你的办公面积占据了你家总面积的10％，你将会在表格4797中分配10％的收益。
余额将是个人的，因此将在附表D上报告。
出售非资本资产的商业资产收益为普通收益，按普通税率征税。 这些收益不符合资本收益的待遇。
当您填完表格4797后，在表格1040的第14行输入您的收益或损失。然后将表格4797附加到您的纳税申报表中。
注意：税法可能会频繁更改，上述信息可能不会反映最近的变化。 如果您正在处理普通与资本收益并且不确定您的立场，请在提交纳税申报表前向税务专家咨询最新的建议。 本文中的信息并非作为税务建议，它不能替代税务建议。