有特定类型的收入需要扣留
对于以下类型的收入，联邦所得税可以以28％的固定税率扣除：
- 利益，
- 股息 ，
- 赞助红利，
- 租金，
- 特许权使用费，
- 支付给独立承包商的佣金和费用，
- 来自经纪商的股票和债券交易支付，
- 渔船操作员的付款。
谁免受备用扣缴？
如果出现以下情况，美国公民和居民外国人将免于备用预扣税：
- 您使用W-9表格正确地向付款人报告您的姓名和社会安全号码，并且该信息与IRS记录和
- 您还没有收到国税局的通知，您需要强制备份预扣税。
美国国税局何时需要备用预扣税？
国税局要求企业和金融机构在以下情况下扣留上述收入类型的28％作为预扣税：
- “您不会以所需的方式向付款人提供TIN [纳税人识别号码]。
- “国税局通知付款人您提供的TIN不正确。
- “国税局通知付款人开始扣留利息或股息，因为您的所得税申报表中没有报告利息或股息，只有在至少120天内通过邮寄四次通知后，国税局才会这样做。
- “你没有证明你不需要扣留利息和股息低报的预扣。” （来自税收主题307，备用预扣税）
如何防止备份扣留
由于表格W-9上的名称或TIN不正确而导致的预扣税：
通过向收入支付者提供正确的纳税人识别号码（TIN）和W-9表格中的姓名并证明您不需要预扣税，可以防止预扣税。
如果W-9表格中提供的姓名和TIN与IRS的记录不符，IRS可能会向收入支付人发送通知（称为“B”通知），提醒他们TIN与IRS的记录不符。 收入的支付者会将“B”通知的副本发送给收入的收款人。 “如果您收到来自付款人的'B'通知，通知您所提供的TIN不正确，通常可以通过向付款人提供正确的姓名和TIN，防止备份扣缴开始或停止预扣。必须证明您提供的TIN是正确的。“
然而，有时名字和TIN仍然不符合IRS的记录，在这种情况下，IRS会向收入的付款人发送第二个“B”通知，收入的付款人将发送该“B”通知的副本给收入的收入者。 “如果您收到来自该付款人的第二个'B'通知，您需要向付款人提供来自社会安全管理局或IRS的TIN验证。” （来自税收主题307，备用预扣税）
- 要详细了解发给雇主的通知，请参阅Jean Murray关于备用扣缴通知的文章。
由于先前未报告的利息或股息而扣缴预扣税：
如果纳税人之前在报税表中报告了利息收入或股息收入的数额，IRS有时需要预扣利息收入和股息。 在这种情况下，国税局会通过邮寄“四次通知至少120天”来通知纳税人，以提醒纳税人未来备用预扣税（来自税收主题307，备用预扣税）。
美国国税局在出版物505，预扣税和预估税中概述了纠正这种情况的程序如下：
“如果您收到通知您没有充分报告利息或股息的情况，您必须要求IRS做出决定，以防止备份扣缴开始或停止扣缴，一旦您的请求开始，您的请求必须至少显示以下一项情况适用。
- “没有发生漏报。
- “你与国税局有关是否发生漏报的诚实争议。
- “预扣税会导致或正在造成不必要的困难，而且你不可能在未来低报利息和分红。
- “如果您以前没有提交过申报表，或者提交修改后的退货申请表，并通过支付所有欠缴的利息或股息支付的所有税款，罚金和利息，您已更正了不足之处。
“如果国税局确定扣缴预扣款应该停止，它将为您提供认证，并且会通知先前寄出通知的付款人。” （来自出版物505，预扣税和预估税）
如何恢复备用预扣金额
由于预扣税而从您的收入扣除的任何联邦所得税将通过适当的1099表格 （例如1099-INT的利息收入 ）向您和IRS报告。 然后，您将在报税时报告扣缴金额。