资本收益和损失的基本税收提示
什么是资本资产？
资本资产是股票，共同基金，债券，房地产，贵金属，硬币，美术和其他收藏品等投资。
当资本资产出售时，如果您的投资价值增加或减少，您将因该资产的价值变化征税。 投资也可能以利息 ， 股息 ，租金和特许权使用费的形式产生收入。 收入产生的收入会产生收入。
什么是成本基础？
成本基础是一个人为资本资产支付的原始价格。 成本基础包括购买价格和任何相关购买成本（例如支付给经纪商的佣金）。
在某些情况下，需要对资产的成本基础进行调整以反映其税收的真实成本。 调整基准的计算方法是从资产的原始成本基础开始，然后根据增加或减少的基础进行调整。
例如，史蒂文和玛丽在1986年以10万美元购买了一所房子。 多年来，他们已经取代了屋顶，安装了新的空调，并进行了其他几项改进。
这些改进的成本增加了他们在家中的基础。 几年来，他们租了房子。 他们在这些年中扣除的折旧减少了他们的基础。
有关基础的深入指导和基础调整，请参阅：
- 资产基础（出版物551），
- 投资收入和费用第四章（公告550）和
- 附表D指令的基础和记录保存部分。
资本收益的税收处理
资本收益如何征税取决于您投资的资本资产类型以及您持有资产的时间。
资本资产类型
有特殊的税率适用于出售收藏品，折旧的房地产和小型企业股票。
对收藏品的长期投资按28％的税率征税。 短期的收藏品投资按照您的普通所得税率征税为短期资本收益。 收藏品包括以下物品：
- 邮票，
- 硬币，
- 贵金属，
- 珍贵的宝石，
- 稀有地毯，
- 古董，
- 酒精饮料，和
- 美术。
然而，一些贵金属硬币和黄金被视为常规投资资产，根据国内税收法规第408（m）（3）条款，不会将其视为税收收入。 另见出版物17，您的联邦所得税 ，第16章。
已折旧的不动产须缴纳特殊折旧收回税。 特殊25％的税率适用于与已申领或可能已申请财产的折旧减免有关的收益金额。 其余收益将按普通税率或长期利得税税率征税，具体取决于该物业持有多久。
有关折旧回收的更多详细信息，请参阅出版物544，销售和其他资产处置，第3章，折旧回收部分。
小型企业股票的资本收益和损失可能有资格享受税收优惠待遇。 特别是，这种税收减免适用于组织为C公司的小企业。 如果公司在股票发行时总资产达到5000万美元或更少，收益可能部分或完全被排除在税收法规第1202条下。 如果公司的总实收资本为100万美元或更少，那么小C公司股票的损失可视为第1244条规定的每年高达50,000美元的普通损失。 在投资公司时，小型企业投资者可以要求公司证明他们的股票符合第1202条第1244节或两者的资格。
有关小企业股票这两个条款的更多细节，请参阅出版物550，投资收益和费用 ，第4章，特别是关于合格小企业股票收益的部分。
在您的企业中使用的固定资产按普通收益纳税。 商业资产包括商业投资中使用的所有家具，设备和机器。 例子包括电脑，书桌，椅子和复印机。 IRS 表格4797报告了普通收益。 有关销售业务资产的更多详细信息，请参阅出版物544，销售和其他资产处置 。
持有期间的资本收益：长期和短期
持有期限衡量一个人拥有资产的时间。
持有期从投资者购买投资之日起至投资者销售日期止。 美国国税局称：“ 要确定您持有投资房产的时间长短，请从您获得房产之日起计算。您处置房产的日期是您持有期间的一部分。 ”（出版号550;另请参阅收入裁决70-598。）
出于税务目的，我们将资本收益分为短期和长期持有期。
短期持有期限为一年或更短 。 短期资本收益按2016年的普通税率计算，税率为10％至39.6％ 。
长期持有期限为一年以上 。 长期资本收益按长期资本收益率征税，长期资本收益率通常低于普通税率。 长期资本利得税税率为0％，15％或20％，具体取决于您的边际税率。
- 0％适用于长期收益和股息收入，如果一个人在10％和15％的税率中，
- 如果一个人处于25％，28％，33％或35％的税率， 15％适用于长期收益和股息收入，以及
- 如果一个人的税率为39.6％， 20％适用于长期收益和股息收入。
资本收益税率
| 如果您的税收支出是： | 然后，短期收益征税： | 长期收益征税： |
| 10％ | 10％ | 0％ |
| 15％ | 15％ | 0％ |
| 25％ | 25％ | 15％ |
| 28％ | 28％ | 15％ |
| 33％ | 33％ | 15％ |
| 35％ | 35％ | 15％ |
| 39.6％ | 39.6％ | 20％ |
| 除以下类型的资产外： | ||
| 收藏品 | 普通税率 | 28％ |
| 折旧重新夺回 | 普通税率 | 25％ |
| 合格的小企业股票 | 普通税率 | 排除后为28％ |
此外，高收入纳税人可能有3.8％的未实现收入医疗保险缴纳税适用于其资本收益和其他净投资收入。 因此，适用于资本收益收入的最高税率为39.6 + 3.8 = 43.4％，按短期利得税按普通税率计算，或23.8％（20％+ 3.8％）的长期收益。
投资者的税务筹划重点是推迟出售有利可图的投资，直到您有资格获得折扣的长期资本利得税税率。
保持投资记录
投资者需要跟踪他们的所有投资。 这些信息对于计算您拥有的资本收益数量至关重要。 您必须知道您购买了什么，您投入了多少 ，您的经纪费用和佣金，以及您何时购买了投资。 您还必须知道您的投资销售日期，销售 收入总额以及您支付销售的任何费用或佣金 。
您可能需要使用电子表格或个人理财软件来跟踪这些信息。 个人理财计划可以提供比电子表格更强大的投资跟踪功能。 您的经纪商也可能有跟踪成本基础，收益和损失的工具。 还有专门的投资记录保存软件，如GainsKeeper。
您还应该保留任何报告和交易确认作为备份文件。 来自您的经纪商的年度报告尤其有用，并且这些报告应与您的其他税务相关文件一起保存。 在准备纳税申报表时，交易确认和收益/损失报告将派上用场。
与资本收益有关的联邦税收形式
资本收益使用附表D和表格8949报告。 在计算适当的联邦所得税额时，纳税人可能需要使用表格1040说明第44页中的合格分红和资本增值税工作表。
关于个人交易的所有细节都在8949表格中报告，然后从表格8949汇总到附表D中，然后转入表格1040.表格8949的组织方式非常类似于电子表格，其中包含有关每笔投资的所有重要信息在这一年里。 每笔交易都会报告资本收益或损失。 然后你的总收益或损失都计算在内。 您的交易将有净利或净亏损。 资本损失有特殊规定，例如资本损失和洗售规则的年度限制。