出租汽车和卡车赚取的收入是应纳税的。
这是人们赚钱的新兴方式,国税局只有有限的这方面的信息。
我们通过出租私人车辆来审查与创收有关的所有可用信息。
要点
- 收入被称为个人财产的租金:
- 这是普通收入,须缴纳联邦所得税和州所得税。
- 可能受自雇税的影响。
- 这笔收入分为营业收入或非营业收入:
- 营业收入在附表C中报告,并受自雇税的约束。
- 非营业收入在表格1040第21行上报告;
- 非营业收入被细分为营利活动或非营利活动(爱好)
- 费用被扣除:
- 作为业务费用,直接与附表C的业务收入扣除。
- 作为非业务费用,请输入表格1040的第36行并标识为“PPR”。
- 或作为非营利性的爱好开支
- 附表按照AGI阈值的2%计算杂项逐项扣除额
- 有限:费用总额不能超过您报告的收入。
- 你可以扣除什么?
- 折旧
- 实际费用:按比例分摊租金用途
- 或标准里程率
- 营销费用/佣金到网络
- 利益
- 洗车
- 维修
- 技术问题:
- 这是贸易还是生意?
- 如果企业遭受损失,这种损失是被动的还是非被动的?
- 如果租赁活动遭受损失,您是否想进行特别选举以获得更多时间来确定您的活动是否符合营利性测试?
在美国国税局的术语中,我们正在处理的是所谓的个人财产租金 。
让我们来读一读国会税务局在这个话题上所说的话,然后我们将清楚它的含义。
个人财产租金 - 摘自出版物17 | ||
“如果您租用设备或车辆等个人财产,您在大多数情况下如何报告您的收入和支出由以下因素确定:
“在大多数情况下,如果您的主要目的是收入或利润,并且您持续且定期地参与了租赁活动,那么您的租赁活动就是一项业务。关于扣除企业费用的详细信息,请参阅出版物535”业务费用“营利活动。 “报告业务收入和费用如果您正在进行个人财产租赁业务,请在附表C或附表C-EZ中报告您的收入和费用(表格1040)。表格说明中包含如何填写它们的信息。 “报告非经营性收入,如果您不从事租赁私人财产业务,请在表格1040第21行报告您的租金收入。请在第21行旁边的虚线列出收入的类型和金额。 “报告非营业支出如果您租用个人财产以获取利润,请将您的租金支出包括在表格1040第36行中输入的总金额中,并参阅此处的说明。 “如果你不出租个人财产以获取利润,你的扣减是有限的,你不能通过报告损失来抵消其他收入。以后请参阅” 其他收入 “下的” 非盈利活动 “。 | ||
IRS.gov, 您的联邦所得税(出版物17) ,第12章(其他收入),关于个人财产租金的章节; PDF版本 91-92页。 |
基础
- 首先,确定您的汽车租赁活动是否是一项业务。
- 其次,如果您的租赁活动是一项业务,那么确定您是否实质参与该业务。
- 第三,如果您的租赁活动不是业务,那么确定您的租车活动是否以盈利为目的。
从这三个问题中,我们可以计算出收入如何在您的纳税申报表中纳税和报告。
如果出租私人车辆是贸易或业务,那么租赁收入就像其他业务收入一样征税。 你报告附表C的总租金。 您还扣除与您的汽车租赁业务直接相关的任何费用; 这也会在附表C中得到报告。净收入(扣除后)受联邦所得税, 自营职业税和任何州税的影响。
如果您的租赁业务出现亏损,我们需要确定何时以及可以扣除多少这些损失。
什么是工作被动活动损失的限制 。 被动活动损失限制控制何时(在哪个纳税年度)以及允许多少(以其他被动收入为限)损失。 我们需要特别注意的有三条规则。 一般规则规定:“即使您实质上参与了该活动,出租活动也是一种被动行为”(出版物925,被动活动和风险规则,关于被动活动的章节; PDF版本的第3页)。 但是,有两个特殊规则提供例外:租赁活动的五个例外情况和材料参与测试。 通过完成这些特殊规定,我们决定如何处理汽车租赁业务中的任何损失。
我们有两种方法来确定租赁业务的损失何时以及在多大程度上可以抵扣。 第一种方法是查看租赁活动规则的例外情况。 第二种方式看你是否“物质参与”了租赁业务。
但是, 如果出租私人车辆不是商业活动 ,那么租赁收入将作为普通收入征税。 您报告表格1040第21行(其他收入)的总租金; 费用在第36行报告。表明收入来自个人财产的租金,因此国税局会知道您在那里报告的是什么类型的收入。 在表格1040第36行的虚线上标明费用。您会注意到,第36行是我们对所有收入调整进行小计的行。 您还会注意到,这些类型的费用中没有第23行到第35行的订单项。 因此,美国国税局指示我们:“在第36行旁边的虚线上,输入您扣除的金额并按照指示标识。” 具体而言,美国国税局继续说道:“可扣除的费用与21号线所报告的收入有关,这些费用来自出租个人财产以获取利润,识别为”PPR“。”( 表格1040 ,2015年版说明,第38页) 。
非营业收入须缴纳联邦所得税和任何州税; 它不受自雇税。
如果汽车租赁活动不是一项业务,也不是为了盈利而进行的,那么租金收入和支出就被视为非营利性爱好。 租金收入记录在表格1040的第21行(其他收入)中。与租赁活动有关的费用在附表A中记录为杂项扣除额,但须受调整总收入限额的2%。 您报告的费用金额不能超过您报告的租金收入金额。 此外,租金开支加上任何其他杂项扣除额,将会减少调整后总收入的2%。 租金收入为普通收入,需缴纳联邦所得税和任何州税。 它不受自雇税。 此限制似乎仅限于非营利活动。 如果费用超过活动的总收入,则有确定采取扣减的顺序的程序( 参见出版物535,业务费用,关于扣减限额的部分; PDF版本的第6页)。
例如 ,假设Sallie租出她的汽车并赚取5000美元的总租金。 她与租赁活动有关的费用为2,500美元。 她调整后的总收入是10万美元。 如果这种租赁活动不是一项业务,也不是为了盈利而进行的,那么她的费用将在附表A第23行上报告。如果Sallie没有其他杂项扣除项目,那么她的杂项扣除额小计为2,500美元,这一数额减少了2%调整总收入10万美元,或减少2000美元。 在这个“2%理发”之后,她的杂项扣除净额为500美元。 这是她租金支出的可扣税部分。 其余不可扣除。
流程图 | |||||
租车收入如何征税? | |||||
这是贸易还是生意? | |||||
是。 | 报告附表C的收入和支出 | ||||
你有利润吗? | |||||
是。 | 净收入须缴纳联邦所得税+自营就业税+国家所得税 | ||||
没有。 | 您是否遇到租赁活动的五个例外中的任何一个? | ||||
是。 | 附表C的损失不受被动活动损失限制(PALL)的限制。 全部扣除损失。 | ||||
没有。 | 你有没有实质性参与? | ||||
是。 | 视为非被动业务。 附表C的损失不受PALL的限制。 全部扣除损失。 | ||||
没有。 | 被动业务。 附表C的损失受到PALL的限制。 填写表格8582,了解损失是如何处理的。 | ||||
没有。 | 活动是为了利润而进行的吗? (回顾9个因素。) | ||||
是。 | 服从联邦所得税+国家所得税。 将21号线的收入报告为“个人房屋租金”。 将第36行的费用报告为“PPR”。 | ||||
没有。 | 服从联邦所得税+国家所得税。 将21号线的收入报告为“个人房屋租金”。 将附表A第23行的费用报告为“业余费用”。 |
您的租车活动是否是业务?
要问的第一个关键问题是,您租用我们的个人汽车或卡车的活动是否是一项业务。 这对收入如何征税以及收入和支出在报税表上的报告产生重大影响。 让我们来看看国税局对这件事情有什么看法。
- “在大多数情况下,如果您的主要目的是收入或利润,并且您持续且定期地参与了租赁活动,那么您的租赁活动就是一项业务。关于扣除企业费用的详细信息,请参阅出版物535”业务费用“ - 营利活动“(出版物17,您的联邦所得税)。
在此注意IRS的说法:
- 如果你的主要目的是创造收入或利润
- 并且您连续性和规律性地参与了租赁活动,
- 那么你的租赁活动就是一项业务。
我们有什么其他工具和标准来确定一项活动是贸易还是商业? 如何界定什么构成贸易或商业问题是IRS历史上一直没有提到的问题。 例如, 参见 Joe Kristan关于租赁房地产是贸易还是商业的讨论。 (注意:这不是同一个问题,而是一个相关的问题。)
以下是我们看到的问题:
您的租车活动是为了利润而进行的吗?
- “在决定是否进行盈利活动时,考虑了几个因素,没有一个因素是决定性的,要考虑的因素是:......”(出版物535,商业费用,营利性活动, PDF版第5页)。
要看到一项活动是否为了盈利而进行更容易。 毕竟,通过观察租赁活动是否通过衡量总收入,减去相关费用,然后查看是否还有剩余利润,您可以看出这一点。
美国国税局列出九项因素来测试一项活动是否为盈利而进行。
- “你以一种务实的方式进行活动,
- “你投入这项活动的时间和精力表明你打算使其盈利,
- “你靠你的收入来维持生计,
- “你的损失是由于你无法控制的情况(或者在你的业务类型的启动阶段是正常的)造成的,
- “你改变你的经营方式,试图提高盈利能力,
- “你(或你的顾问)拥有作为一个成功的企业进行这项活动所需的知识,
- “你过去在类似的活动中获得了成功,
- “这项活动在几年内获利,而且
- “您可以期望从活动中使用的资产升值中获得未来的利润”(出版号535)。
经验法则:你在5年内3年内盈利吗?
他们认为,如果该活动在过去五年(包括当年)(包括出版物535)中至少三年产生利润,那么国际税务局会假设一项活动是为了盈利而进行的。
在汽车租赁活动中,这意味着如果汽车租赁活动在任何五年的测试期中至少有三年有利可图,那么IRS会认为汽车租赁活动是为了盈利而进行的。 正如我们上面所看到的,为盈利而进行的个人财产租赁或者作为自营职业税的营业收入征税,或者作为无需缴纳自营职业税的普通收入,可以完全扣除的费用作为收入调整。
如果汽车租赁活动未能通过5年的3年测试,国税局可能会开始怀疑汽车租赁活动是否真的是一项非营利活动。 非营利活动如业余爱好一样对待:收入按普通税率全额纳税,费用可扣除附表A中的杂项扣除额,且不得超过表格1040正面报告的汽车租赁收入额。根据个人的税收情况,将汽车租赁活动视为非营利性爱好可能会导致更高的税收。 这是因为不是每个人都从分项扣除中受益,要么是因为他们没有足够的扣除项目或者因为他们的分项扣除如此彻底淘汰以至于采用标准扣除更好。
您可以要求IRS暂缓确定您的租车活动是否为盈利。 用技术术语来说,这叫做选举。 在这次选举中,你要求国税局等到你有五年的活动时间。 然后,你和国税局可以回顾整整五年,看看汽车租赁活动是否至少在这五年中的三年中产生了利润。 这次选举是通过向您提交纳税申报表5213表格进行的。 美国国税局在出版物535中解释说:“国税局不会立即质疑你的活动是否从事盈利活动,因此它不会限制你的扣减。”作为交换,你放弃或放弃正常的三年审计时效法规 ,并延长到五年期间上一年度回报到期日后两年。 但是,这种延长的审计法规时效仅适用于与租车活动有关的扣除以及可能通过改变汽车租赁扣除在数学上受到影响的任何相关扣除。 我们的其他纳税申报表仍受到正常的三年审计时效法规的保护。
有关此特别选举的更多详细信息,请参阅出版物535( PDF版本的第5页)中的非盈利活动部分。
你的企业是被动活动吗?
如果企业主没有实质性参与企业的汽车租赁活动,并且该企业在当年发生亏损,那么该损失可能会在被动活动损失限制规则(PALL)下中止。 这些规则在出版物925“被动活动和风险规则”中详细阐述。
但让我们明确一下情况。 您已经确定您的租车活动是一项业务, 并且是为了盈利。 您正在报告附表C的收入和支出。在扣除与汽车租赁活动相关的所有支出后,您的净收入为负值(亏损)。 在这一点上,你需要问自己:这种损失是否受被动活动规则的限制?
如果不是,那么损失的全部金额将转移到表格1040的前面,损失抵消了该表格中报告的任何其他收入。
如果是的话,那么损失将被暂停。 亏损不会转移到1040表格的前面。相反,损失金额会翻转(明显结转)到明年的纳税申报表,抵消明年的汽车租赁表C的净收入。
那么我们如何确定汽车租赁业是否是被动行为? 我们必须决定你是否出租汽车的人物质参与了这项业务。 为了做出决定,我们回顾了7次材料参与测试,这些测试在出版物925( PDF版本的第5页)中有详细说明。 大多数税务专业人士记得的测试是第一个测试:“你参加了超过500小时的活动”,在纳税年度。 对于通过共享经济平台出租汽车的人来说,五百小时可能是一个相当高的目标。
幸运的是,纳税人需要在SEVEN测试中仅参加一次材料参与测试。 五百小时的活动是一项测试。 第三项测试是询问纳税人是否参与了一年中超过100小时的活动,纳税人的参与程度至少与任何其他人一样多,包括任何非所有人。 对于租赁汽车的人来说,这第三次测试可能是一个更可行的目标。
如果这个人没有一百个小时的参与会怎么样? 我们来看第二个测试。 这是询问纳税人是否参与本年度的活动实质上是全年参与所有个人(包括任何非业主)的活动。 换句话说,这个测试是问纳税人是否做了大部分出租汽车的工作。 如果是这样,那么纳税人实质上参与了企业。
因此,我们建议客户跟踪在业务中工作的每个人(业主,员工,承包商)的小时数。
注意以下逻辑:
- “即使您实质上参与了活动,出租活动也是被动的活动”
- “如果客户使用有形财产(实际或个人)或为客户持有而有形活动(活动或个人),活动的总收入(或预期总收入)表示主要用于支付(或支付)使用该财产。“
- 适用于有形的个人财产,如汽车
- 除
- 结论,
- 个人财产(汽车)作为营利性企业的租金受到被动行为损失的影响
- 即使业主实质参与,
- 因此任何损失都由PALL限制;
- 除了陈述1-5(上述)中的任何一个属实,否则该活动不被视为租赁活动,因此任何损失不受PALL的限制。
- 例外1看起来很有希望。
- 个人财产(汽车)作为营利性企业的租金受到被动行为损失的影响
建议:跟踪每次租赁的天数,并在年底时取平均值,看看是否可能少于7天。 如果是这样,那么汽车租赁业务的任何损失都不受被动活动损失限制的限制。 这意味着附表C的净亏损将流向1040表格的前面,在那里损失将抵消其他类型的收入。
“如果这项活动不在租赁定义范围内,那么根据纳税人是否实质参与就是被动的或非被动的。” (IRS.gov, 被动活动损失审计技术指南 ,2005年2月,PDF,第2-3页。)
“注册第1.469-1T(e)(3)(ii)(A) - (F):租赁定义的六个例外情况如果适用例外情况,租赁活动被视为一项业务,物质参与规则应用。” (第2-8页)
被动损失抵消了积极的被动收入。
保持记录中
- 工作时间日志 - 人员名称和工作小时数
- 使用:每个人工作的总小时数
- 对于业主,他们是否超过500? 超过100人,至少和其他人一样多? 几乎所有?
- 租赁日志,
- 测量汽车每次出租的天数。
- 使用:在年底时取平均值。
- 并测量每次驾驶的里程数
- 使用:用于标准里程率
- 并测量该车在一年内驾驶的总里程
- 使用:测量总里程
- 衡量租金使用情况(如果计入实际费用)
- 测量汽车每次出租的天数。
- 毛收入(收入)
- 费用,按类型分类,如
- 汽车费用,如
- 基础和折旧
- 融资成本(利息)
- 或租赁付款
- 汽油
- 维修
- 轮胎
- 换油和其他日常维护
- 汽车保险
- 洗车/详细说明
- 停车/通行费(如适用)
- 引用/门票不可扣除。
- 佣金(支付给车联网)
- 每月服务费或访问费或数据服务费
- 设备安装费用
- 租赁所需的额外钥匙费用
- 专业摄影(拍摄一辆车的照片)
- 特殊设备或服务(卫星广播,GPS等)
- 专业费用(律师和会计师)
- 考虑到业务性质的任何其他合理和习惯的费用。
- 汽车费用,如
首次发布于2015年12月31日,2016年2月23日修订。版本1.1。 有问题吗? 注释? 您可以通过电子邮件发送作者,或通过Twitter发送消息。