不要忽略国家财产税
2014年，哥伦比亚特区和下列州征收他们自己的独立遗产税，此外还有康涅狄格州，特拉华州，夏威夷州，伊利诺伊州，缅因州，马里兰州，马萨诸塞州，明尼苏达州，新泽西州，纽约州，俄勒冈州，罗得岛州，田纳西州，佛蒙特州和华盛顿州。
在许多这些州中，联邦遗产税豁免的价值与州遗产税免税的价值之间存在显着的“差距”。 对于居住在这些州的已婚夫妇，即使第一名配偶死亡后，即使没有征收联邦遗产税，也可能导致国家遗产税到期。
对于显示过去和现在的州遗产税信息的图表，请参阅州遗产税和免税图表 。
什么是国家遗产税豁免差距？
国家遗产税免税差额是指国家的遗产税豁免和联邦遗产税豁免之间的差额。 例如，虽然2014年联邦遗产税免税额为5,340,000美元，但2014年缅因州的免税额仅为2,000,000美元，这两项豁免之间的差距为3,340,000美元。 在马萨诸塞州 ，2014年的遗产税免税额仅为100万美元，差距高达4,340,000美元。
国家遗产税豁免差距如何影响遗产计划？
居住在哥伦比亚特区或以上所列州之一的已婚夫妇在第一配偶去世时可能会出现国家遗产税问题。 为什么？ 因为已婚夫妇的典型遗产计划将包括旨在最大限度地利用夫妻双方联邦遗产税豁免的AB信托计划。
如果结构合理，AB信托计划允许已婚夫妇免交联邦遗产税10,680,000美元。 但是，生活在华盛顿州或上述国家之一的已婚夫妇的问题在于，AB信托计划与最小化国家遗产税无关。 由于已婚夫妇因2011年或以后发生的死亡引入了“ 联邦遗产税豁免 ”的可移植性，这一问题更加恶化。
例如，如果一对马萨诸塞夫妇的遗产计划是在多年前编写的，以便最大限度地利用夫妻双方的联邦遗产税豁免（例如1997年，联邦遗产税免税额仅为600,000美元 ）和配偶之一在2014年死亡，那么已故配偶的首批5,340,000美元的遗产将进入B信托。 但由于马萨诸塞州的遗产税免税额仅为100万美元，B信托基金的4,340,000美元将受马萨诸塞州遗产税的影响。 这对于多年前在征收遗产计划时被告知的幸存配偶一定会感到意外，因为遗产税只有在夫妻双方都离开后才能到期支付。
如果马萨诸塞州夫妇的遗产计划不包括AB信托计划，因为这对夫妇想要依靠联邦遗产税免税的可移植性？
然后，假设幸存的配偶采取一切必要的步骤来选择可携带性，那么这对夫妇将能够免除联邦遗产税10,680,000美元（如果两者都在2014年去世）。 但是马萨诸塞州的遗产税呢？ 通过上述任何类型的州财产税计划，这对夫妇将只能从麻萨诸塞州的遗产税中获得少量1,000,000美元的遗产税。
ABC信托可用于在一些州规划国家财产税
那么，生活在其中一个国家，他们将受到国家遗产税免税差距的已婚夫妇可以做什么？ 幸运的是，在其中一些州，有办法计划州和联邦遗产税，方式是延迟支付所有遗产税，直到第二位配偶死后，通过使用“ ABC信托 ”系统而不是典型的AB信托计划。
这些州包括伊利诺伊州，缅因州，马里兰州，马萨诸塞州，俄亥俄州（直到2012年，俄亥俄州的遗产税于2013年1月1日废除），俄勒冈州， 罗得岛州，田纳西州和华盛顿州。 在佛蒙特州也可以使用ABC信托计划，但请咨询佛蒙特州的遗产规划律师以确保。
但是，哪些国家的ABC信托计划是不可能的？ 然后，在这些州，已婚夫妇仍然需要将AB信托计划纳入他们的遗产计划中，然后幸存的配偶需要选择在第一位配偶去世后支付国家遗产税或资金不足的B信托，并进行可携带性选举所以州和联邦遗产税将被推迟到尚存配偶死亡后。
最后，请注意，在大多数州征收州财产税AB信托计划或ABC信托计划对已婚夫妇是必要的，以便最大限度地利用每个配偶的州财产免税额，因为迄今为止只有夏威夷州承认其可移植性州免税政策和马里兰州将承认可移植性，但直到2018年。