财产清算税务规划，财务支持和归档申报
基于此，我们将知道需要规划哪些类型的东西。
计划离婚时首先要做的事情
“法院要求充分披露收入，资产和债务，”注册会计师苏珊卡莱尔指出。 全面披露意味着您的所有财务信息必须是最新的，完整和真实的。 所以，为了为法庭做好准备，卡莱尔建议人们：
- 使他们的簿记和纳税申报更新;
- 提交未纳税申报表;
- 获取银行对账单，纳税申报表，贷款文件和其他财务文件的副本; 和
- 收集与房地产相关的文件，并记下每个房产的标题。
考虑聘请法务会计师，即使您已经与税务专业人员合作准备您的纳税申报表。 法务会计师是法院和执法部门所需会计类型的专家。 “在法医角色中，注册会计师调查和分析财务证据，并采访各方，以确保所有婚姻资产都包含在内以防止欺诈行为”，Ray Knight和Lee Knight说：“在离婚时分割财产时的税务考虑” 会计期刊 。
请记得在离婚时诚实公开地与您的会计师进行沟通。 如果您和您的配偶已经有会计师准备您的纳税申报表，您的会计师在向您提供建议时会产生利益冲突。 就像每个配偶雇用他或她自己的律师一样，让独立的会计师免除会计师在向您提供专业建议时可能存在的任何利益冲突。
如果您的会计师拒绝与您合作，请不要亲自采取措施。 相反，要求转介给其他会计师。 另外，请记住会计师只能就财务和税务事宜向客户提供建议。 向你的律师提出任何法律问题。
离婚税收筹划机会
解决财务问题的两个主要问题是财产清算和财务支持。 先讨论财产清算问题。
物业结算的税收筹划问题
一般原则： “一般来说，如果转让是因为离婚，配偶之间或前配偶之间的财产转移没有公认的收益或损失，”国税局在出版物504“离婚或分居个人 ”中指出。 相反，配偶或前配偶之间的财产转移被视为礼物（国税法第1041条）。 根据您的情况，“您可能...必须通过礼品退税申报交易”（ 出版号504 ）。
虽然当您和您的配偶之间的财产转移时，您不会立即征税，但谁出售财产将会产生税收。
让我们看看这个普遍原理是如何在普通资产类型中发挥作用的。
主要居住地：从税收的角度来看，我们正在寻找的是出售房屋时未实现的收益或利润。
如果房屋出售时，出售房屋的人可能能够排除高达25万美元的收益，如果该人在截至日期前的五年期间拥有并住在房屋中至少两年出售。 这250,000美元的排除是针对房屋的每个业主的。 超过这个收益将是应纳税的。 所以离婚夫妇会想看看房子的潜在资本收益。
假设配偶双方都拥有这栋房子，房屋的潜在未实现收益为40万美元，这是通过取得房屋当前的评估价值并从原购买成本中减去它而计算出来的。 如果房子被转让给一方，而另一方则从房产中剔除，那么房屋所有者将获得150,000美元的潜在应税收益（40万美元减去一位所有者的250,000美元除外）。
虽然收益是好事，但仍有可能排除全部40万美元的收益。 怎么样？ 一种可能的税收策略是配偶双方在离婚后继续保持头衔。 如果只剩下一个人的话，那么这个离婚夫妇将被排除在500,000美元之外，而不是25万美元。 在500,000美元的排除后，离婚夫妇的潜在应税收益为零，获利400,000美元。 这种策略是有效的，因为在满足排除使用测试时离婚配偶是个例外。 “在以下情况下，您被认为已经将财产用作您的主要住所：您拥有该财产，并且允许您的配偶或前配偶在离婚或分居工具下居住，并将其用作他或她的主要住所”国税局在出版物523“销售你的家”中注意到这一点。
退休计划：在退休计划中转移资产时没有税收，但从退休计划中分配资金时应缴税。
401（k），403（b）和类似的养老金计划：分配401（k）计划或类似养老金账户的过程称为合格家庭关系令（QDROs）。 QDRO是一项“法令”，赋予员工退休计划的权利，将部分或全部福利转移给另一收款人/配偶，并将其发送给计划管理人员按照一定标准划分计划，“Carlisle说。 “QDRO中详细说明了401（k）帐户是如何拆分的。” 国税局在出版物575“养老金和年金收入 ”中指出：“根据QDRO从退休计划中获得部分收益的配偶或前配偶将收到的付款报告为自己是计划参与者。” 前配偶甚至可以将他或她的退休计划资金用于其他退休计划。 关于合格的国内关系命令的深入讨论，请参见Ray Knight和Lee Knight撰写的“QDRO需要关注注册会计师”（ 会计期刊 ，2014年8月）。
个人退休账户（IRA）： IRA账户可以在离婚配偶之间分配，“基本上将配偶的IRA中的资产转移给其他人的IRA”，Susan Carlisle说。 在出版物590“个人退休安排”中， IRS指出：“如果通过离婚或单独的维护令或者与此类法令有关的书面文件将传统IRA中的权益从您的配偶或前配偶转移给您，从转会之日起，IRA被视为IRA，转让是免税的。“
证券：在退休计划之外持有的股票，债券，共同基金和其他证券的转移没有任何税收。 但是，投资出售时应缴税。 作为一项记录保存事宜，“如果财产从您的配偶（或前配偶，如果转移事件发生在离婚时）转移给您，您的基础与转移前您配偶或配偶的调整基础相同...... 。转让人必须向您提供必要的记录，以确定截至转让日期财产的调整基准和持有期限，“国税局在出版物550，投资收入和费用中建议。
交易资产的概念：有时，离婚配偶会交易资产。 例如，一方配偶可以转让他或她的部分房屋，以换取其他配偶退休资产的一部分。 简单地将所有资产加起来并将它们分成两半通常不会导致公平的财产分割。 相反，离婚配偶会希望在资产出售时按照到期预期税率折扣资产价值。 换句话说，分析涉及“比较每笔交易资产的税后美元，”卡莱尔女士说，“只要这样做合理和公平就行。” 为了平均分配资产，一方配偶可以提供现金以平衡物业结算的税后价值。 “平均支付被认为是（财产）结算的一部分，不应纳税或免税，”卡莱尔说。
财务支持的税收筹划问题
卡莱尔女士说， 子女抚养费 “从来不应课税，从不扣税”。
赡养费或配偶的支持，应纳税给接受者并免税。 赡养费意味着国税局非常具体。 以下是从出版物504，离婚或分居个人中支付被认为是赡养费（以及因此向接受者支付和纳税的人免税的要求） ：
赡养费要求
根据离婚或分居文书向配偶付款或为配偶付款属于赡养费，如果配偶不互相提交联合申报表并符合以下所有要求。
- 付款是现金。
- 该文书并未将付款指定为赡养费。
- 在付款时，配偶不是同一个家庭的成员。 只有当配偶根据离婚判决或单独维修合法分居时，此规定才适用。
- 在收件人配偶死亡后，不需要支付任何款项（现金或财产）。
- 该付款不被视为儿童抚养费。
“ 家庭支持包装儿童和配偶[一起]支持，使金额完全纳税（并可以完全抵扣付款人），”卡莱尔说。 她指出，如果一方配偶是高收入者而另一方配偶是低收入者，以利用离婚配偶之间的税率差异，则家庭支持尤其具有吸引力。 然而，卡莱尔警告说，接受者“为了接受税收支持而获得更多的钱”，以便考虑到税收。
规划社会保障福利
离婚者可能有资格根据前配偶的收入获得社会保障福利。 社会保障局说满足五个标准：
- 你的婚姻持续了10年或更长时间;
- 你的前配偶是未婚的;
- 你的前配偶年龄在62岁或以上;
- 您的前配偶有权根据自己的工作获得的收益低于他或她将根据您的工作获得的收益; 和
- 您有权享受社会保障退休或残疾福利。 （来源：SSA.gov，离婚配偶的福利）
这提供了一个计划机会。 夫妻可能希望延迟完成离婚，以便他们结婚至少十年，以便一个配偶有资格获得社会保障福利。 在获得退休金或残疾津贴的资格后，离婚人“获得自己的社会保障福利或前妻配偶福利的一半，以较高者为准”，此外，作为离婚人获得福利“并不影响其他人的福利，“她补充道。
提前计划如何变更税款
“规则＃1，”卡莱尔说，“不要邀请国税局参加派对。”
要使用哪种归档状态？
一个人的申请状态是在一年的最后一天确定的：12月31日。 如果一个人在当天结婚，他们被认为是全年结婚，他们可以选择单独 结婚或单独结婚 。 这意味着，在离婚最终确定的年份，如果离婚者在12月31日之前没有再结婚，那么离婚者在全年将被视为未婚。因此，在离婚最终确定年份，离婚者将利用单身或户主申报状态。
这些家庭户主身份的一般规则有个例外。 卡莱尔指出，如果一个人仍然结婚，并且“在那个日历年中与至少一名受扶养的孩子在家中分开6个月以上”作为受抚养人，那么该人可以作为户主。 请注意，分居期间必须包括一年的最后六个月。
在最后的结婚年份，夫妻俩可以共同申报或提交两份单独的申报表。 “除非有人担心配偶的潜在低报收入或对分配单独收入的分歧，否则试着在去年联合提交已婚申请，”卡莱尔说。 卡莱尔还有另一个问题。 通过分别提交回报，您需要划分每个人的收入以报告单独的回报。 特别是在社区财产状况下，分配收入可以非常注重细节。 “规则＃1：不要邀请国税局参加派对，”卡莱尔警惕地警告说。 划分每个人的收入带来了额外的复杂性，这使得国税局做了额外的工作来处理收益。
谁能得到这些孩子？
一般来说，无论哪个人监护孩子半年以上，都有资格要求孩子成为受抚养人 。 这是因为居留测试（声称合格孩子为受抚养人的四个标准之一）要求孩子与声称孩子的人一起居住在同一家中的时间超过半年。 如果一个人想要获得户主申请资格，这一点尤其重要，因为该地位还要求合格人员（密切相关的受抚养人）与该人员居住半年以上。 如果孩子与每位父母一起居住的时间恰好为50％，则父母双方均无资格申请受抚养人或家长。 卡莱尔说，“解决方法是让孩子与其中一个家长住在一起”，至少51％的时间。“
给予其他人的依赖
一个孩子居住半年以上的父母可以允许另一方父母将该孩子称为受抚养人。 这个过程被称为释放依赖者的豁免 ，并通过填写表格8332并将其提供给另一个父母来完成。 这允许非监护父母要求孩子的个人豁免。 一般来说，我们希望将子女的个人免税额提高至收入较高的家长，从而产生比监护父母主张该子女的免税额更大的税收优惠。 但是，卡莱尔指出， 高收入者的个人免税额已经被淘汰 。 此外，个人免税的税收优惠可以通过替代最低税额完全消除。 这使得这一举措对高收入者而言不那么有吸引力。
如果您同意释放孩子的个人豁免，请务必遵守您的协议。 卡莱尔的规则＃1也在这里发挥作用：“不要邀请国税局参加派对。” 如果由于某种原因， 双方父母决定将同一孩子称为受抚养人 ，IRS将参与其中，试图找出哪个父母真正有资格。 您可以通过坚持您的协议安排来索取家属，从而避免IRS的审查。
希望这些见解能够帮助你在离婚时计划你的税收。 请咨询您的税务专业人士，了解这些技术如何应用于您的特定情况。
苏珊卡莱尔是加利福尼亚州洛杉矶的法律注册会计师，专门从事家庭法和税收。