管理层可以使用五种方法来平滑收益报表
收入确认的两项测试
对于收入的确认，根据SFAC5 “企业财务报表中的确认和计量”，需要满足两个关键条件。 他们是：
- 完成收益流程
在此测试中，卖方必须对客户没有重大的剩余义务。 如果已经订购了五百个橄榄球头盔并且只有两百个已经交付，那么交易并不完整。 同样，如果卖方是设备制造商并承诺提供广泛的保修范围，则不应将销售预订为收入，除非可合理估计提供该服务的成本（即保修维修人员和零部件）。 此外，销售具有无条件退货政策的产品的公司无法在窗口过期之前预订销售（例如，承诺无限制现金回报的公司，直到售出后90天内不应记录收入，直至该期限过去为止。 ）
- 付款保证
为了预订收入，销售公司必须能够合理地估计它将为订单支付的概率。
收入确认方法1：销售基础
这是对投资者最有意义的方法。 在销售基准法下，收入在销售时确认（定义为货物或服务的所有权转移给买方的时刻）。销售可以是现金或信用（即应收账款） 。意味着即使在交易完成前收到现金，收入也不会被确认。
例如，一家杂志出版商每年收到120美元的年度订阅费，每月只能收入10美元的收入。 原因很简单：如果他们停业，他们将不得不将年度认购价格的比例部分退还给客户，因为它尚未交付其已支付的商品。
收入确认方法2：完成百分比
建造桥梁或飞机的公司需要数年才能将产品交付给客户。 在这种情况下，负责构建产品的公司希望能够向其股东显示，即使项目本身尚未完成，它仍能产生收入和利润。 因此，如果满足两个条件，它将使用完成百分比法完成收入确认：1.）有一个长期的合法可执行合同，以及2.）可以估计已完成项目的百分比，收入和成本。
在这种方法下，收入确认有两种方式：
- 使用里程碑，比如完成的铁路轨道数量
一家建筑公司支付10万美元建造50英里高速公路。 对于公司每完成一公里，它就会在收益表中识别出2,000美元的收入（$ 100,000 / 50英里=每英里2,000美元）。
- 发生的成本估计总成本
通过使用这一指标，建筑公司将通过比较迄今为止发生的成本与估计总成本来计算收入确认。 例如：企业预计相同的10万美元高速公路要花费80,000美元的零件，材料，劳动力等。在第一个月结束时，该项目已花费了5,000美元。 $ 5,000是$ 80,000的6.25％; 因此，它将使总收入 （100,000美元）乘以所产生成本（6.25％）或6,250美元的百分比，并将其作为收入报表中的收入 。需要注意的一点是，如果您发现自己通过使用完成收入确认方法百分比的公司10K来读数，则可能需要注意过早预订购买原材料等费用。 在生产周期中实际使用过货物（例如，在施工现场浇筑实际混凝土，而不是在Home Depot购买混凝土）之前，不应计算成本。 一个没有做出这种区分的企业往往会夸大该时期的收入， 毛利和净收入 。
收入确认方法4：成本可恢复性方法
所有公司都采用最保守的收入确认方法，当公司无法合理估计完成项目所需的总费用时，采用成本可回收性方法。 其结果是，直到完成项目所发生的所有费用都得到补偿，才会确认利润。 例子包括开发内部软件和某些类型的土地。
假设律师事务所以100万美元的总成本开发自己的软件。 几年后，合作伙伴决定开始将软件许可给其他公司。 第一季度，他们的总销售额为25万美元。 但是，根据收入确认的成本可回收性方法，所有这些都可以抵消开发费用100万美元。 在损失100万美元的全部原始余额之前，收入报表中不会有任何收入作为收入。
收入确认方法5：分期付款
实际收取现金时 ，公司应采用分期确认收入方式。 这主要用于一些房地产交易，其中可能会商定出售，但现金收取受买方融资风险的影响。 因此， 毛利仅与收到的现金成比例计算。
例如，假设开发商花费50万美元改善公寓。 他以750,000美元的价格出售了该物业，但买方将分两次支付 - 一月一号和七月三十一号。 在第一次付款到期日，开发商收到一半的支票，即375,000美元。 他的收入报表现在将反映百分之五十的收入和毛利，因为他已经收集了50％的现金（即375,000美元的收入，125,000美元的毛利（250,000美元的总毛利（$ 750K售价--50万美元（实际成本= 25万美元）×50％= 125,000美元）（实现房地产销售会计的实际规则更为复杂;这个例子仅仅是为了说明分期付款方法的概念。
管理层可以通过收入确认来操纵利润表
如您所见，管理层只需更改收入确认会计，就可以大幅改变收益表的外观，超出或低估收入和利润。 使用完工百分比方法确认收入确认的完全相同的合同而不是完成的合同方法将导致资产增加，股东权益增加 ， 负债减少， 债务权益比率降低 。 尽管事业的经济实质和健康状况完全相同，但收入报表在几年内将显示更平稳的收益。 这是投资者必须挖掘的地方，并比较同行业中两家公司的收入确认，以真正了解谁的表现更好。 具有讽刺意味的是，除了某些例外情况，使用完成合同方法的企业将在合同的头几年没有收入报告，这意味着不会支付税款。 其结果是，这家企业的股东将被告知他们收入减少，但他们的财富将会变得更大，因为在延期交税中使用了资本; 这与使用LIFO进行库存评估非常相似。