贷款人使用表格1099-C向个人和国内税务局报告取消的债务。 税法提供了三种补偿措施，用于排除已取消的税收债务。
在破产情况下，破产案件被排除在外，而某些类型的抵押贷款债务又被排除在外。 抵押贷款排除对于经历止赎 ， 卖空或通过贷款修改减少其部分本金的人尤为重要。
2007年12月，国会通过了抵押减免债务减免法案。 这项法律为通过止赎或卖空而失去房屋的房主或以较低本金重组抵押贷款的房主提供税收减免。 法律允许个人从税收中扣除由贷方取消的某些抵押贷款中的200万美元。
有许多标准需要满足才能符合排除条件。 不符合这些标准的取消抵押贷款债务仍可能使用破产或破产规则排除。 持有房屋净值贷款和现金结算或债务重组再融资的人需要额外做一些簿记工作，以确保他们能够充分利用适用于他们的所有税收排除条款。
已取消的债务和应税收入
通常情况下，贷方可以免除或取消的债务被视为债务人的应纳税所得额。 税法规定取消债务包括在一个人的收入中，并且需要缴税。 作为参考，法律是国内税收法规第61（a）（12）。 这项法律规定，“债务解除所得”包含在一年人的总收入中。
税法还规定了一个人不必为取消债务交税的具体情况。 这些被称为排除，这意味着这笔款项不会计入一个人的应纳税收入。
有几种排除可用，但其中只有三种适用于取消抵押贷款的情况。 这三个排除是针对：
- 债务在破产程序中被取消，
- 当这个人无力偿债时，债务被取消
- 根据抵押减免债务减免法的债务。
每个排除项都有自己的一套标准和报告程序。 对于失去家园的人来说，收集原始贷款文件以显示贷款的用途可能至关重要。
- 有关一般取消债务的进一步参考，请参见公布908中的债务取消部分和公告17中的取消债务部分。
根据抵押减免债务法令的资格
根据抵押减免债务减免法，抵押债务可能被排除在收入之外。 该法规定，某些类型的取消抵押贷款债务可以从税收中排除。 这种排除对于住房已被收回，或卖空房屋或重组抵押贷款的人来说非常重要。
在税法，购置债务和房屋净值债务中有两种类型的抵押贷款债务。 排除可能适用的两种影响之间的区别。 收购债务是其收益用于购买，建造或大幅改善主要住宅的债务。 房屋净值债务是其收益不用于购买，建造或改善居所的债务。
根据抵押减免债务减免法，收购债务可以免税。 这项新法律不能排除房屋净值债务。 相反，房屋净值债务可能符合破产或破产排除条件。
还有一个标准。 这座房子一定是被用作主要住宅，这意味着它是债务人的主要居住地。 这意味着第二套住房，度假屋，投资物业或出租单位将不符合排除条件。
但是，这些财产的取消债务可能符合破产或破产排除条件。
可以从税收中排除多少债务？ 在2007年到2016年期间，取消的高达200万美元的抵押贷款债务（或者100万美元已婚并提交单独的回报）可以从收入中排除.2016年以后，只要债务人仍然可以免除债务免税并且贷款人于2016年12月31日前签订了有约束力的书面协议取消债务。
分离收购债务和房屋净值债务
在确定取消抵押贷款将如何处理以用于税务目的之前，您首先需要知道您已取消的债务有多少分为两类：
- 收购债务
- 房屋净值债务
分开这两种抵押贷款债务可能很容易或复杂。 这个过程有多复杂取决于你是否为抵押贷款再融资。
如果您的唯一贷款是用于购买房屋的原始抵押贷款，那么您的所有债务将为购置债务。 根据抵押减免债务减免法，您可以排除高达200万美元的购买债务（或100万美元用于单独归还已婚人士）。
对于再融资贷款，只有原始购置债务抵押贷款的未偿还余额将计入。 如果你做了债务合并再融资，或者拿出了现金，或者将房屋净值信用额度用于收购房屋以外的目的，那么你的债务部分将是房屋净值债务。 这种房屋净值债务将不符合200万美元排除条款的一部分，但可能有资格在破产或破产例外情况下被排除在外。
您需要记录此次收购和房屋净值债务的美元金额。 一个简单的工作文件可能看起来像这样：
家庭购买价格：200,000美元
160,000美元（首先是房价的80％）
40,000美元（其次是房价的20％）
15,000美元（房屋净值线修理屋顶）
迄今为止总收购债务：215,000美元
将所有三笔贷款再融资为235,000美元的贷款
原始收购债务贷款余额为20万美元
合并35,000美元的信贷账单
总购置债务：200,000美元
房屋净值债务总额：35,000美元
已取消债务的无力偿债豁免
房屋净值债务（不用于购买，建造或大幅度改善主要住宅）以及其他类型的取消债务（如信用卡）可能符合破产排除条件下的免税待遇。 当债务负债超过人的资产的公平市场价值时发生破产。 许多失去家园的人都会遇到这种情况，因为房屋的市场价值低于他们欠住房产的金额。
国税局解释破产排除：
“债务人在债务人的负债超过资产的FMV [公平市场价值]的情况下无力偿债，在取消债务人的债务之前确定债务人的负债和资产的FMV以确定是否债务人无力偿债以及债务人破产的数额。
“在债务人无力偿债时，债务人的总收入债务除外，但仅限于债务人破产的数额，但是，您必须使用被排除的数额来减少某些税收属性”（公布908）。
破产排除金额是超过您的资产公平市场价值的债务被取消的金额。 假设纳税人拥有一个公平的市场价值为15万美元的房子，未偿还的抵押贷款余额为235,000美元，该人没有其他资产，并且房屋购置债务为20万美元。 此人将取消85,000美元的债务（贷款金额减去公平市场价值）。 其中35,000美元是权益债务（未用于购买房屋的数额），这一数额可以在破产条款下排除。 其余5万美元的债务将符合抵押排除条件。 （根据“订购规则”第982页表格说明第4页中的示例进行调整。）
已取消债务的破产豁免
如果债务作为破产程序的一部分被豁免，则可以从应纳税所得中扣除已取消的债务。
为了符合免税待遇，纳税人需要申请破产，并根据破产法庭的命令取消债务。 对于面临止赎或卖空的纳税人而言，在考虑破产案之前，利用抵押排除收购债务和对房屋净值和其他类型的注销债务进行破产排除可能更为有利。
申请破产可能产生多种税务影响，因此详情请参阅IRS网站上的出版物908，破产税指南。
在报税表中报告已取消的债务
贷方取消的债务会在您的纳税申报表上报告。 报告的方式取决于您是否符合任何排除条件。
贷方将向国税局和债务被取消或免除的人提交1099-C表格。 该文件报告了取消债务的金额。 表格第2栏显示取消债务的数额。 对于在短期出售，止赎或其他结算流程中放弃住房的人，所示金额为结算后未付的贷款本金。 方框5显示了债务的描述，例如贷款的财产地址。 表格第7栏将报告该物业的公平市场价值。 在止赎情况下，止赎销售的总投标价格将显示为公平市场价值。
按照以下步骤在您的纳税申报表上报告已取消债务：
- 报告表格1040第21行中未排除的任何已取消的债务。
- 如果您有资格排除抵押减免债务减免法，破产排除或破产排除中的部分或全部债务，那么您需要填写表格982 （pdf，包括说明书在内的5页）。
- 在表格982上，通过检查第1行的相应方框，指出哪些排除适用于您。如果有多于排除条件，则为每个排除准备表格982。 您还会注明在第2行排除的税款数额。
- 对于破产和破产排除，您还需要对其他税额进行调整。 有关详情，请参阅出版物908中关于减少税收属性的部分。
- 如果您保留房屋并重新调整抵押贷款以降低抵押贷款余额，您需要选中第1e行的方框，在第2行上报告金额，并在第10b行报告相同金额。 你也可以减少你在房子里的成本基准与10b线上的相同。
关于已取消债务和抵押宽恕的更多信息
以下是国家税务局关于取消债务和抵押减免债务减免法的一系列资源。
- 取消债务，止赎，收回和放弃（出版物4681， 也可作为pdf ）
- 表格982，债务解除导致税收属性降低 （pdf，包括说明）
- 住房赎回和债务取消
- 我的私人住宅取消了债务收入吗？ （互动税务助理）
- 破产税指南（出版物908）